Вычеты по НДС и правила заполнения счетов-фактур

1391
Безвозмездная передача товара облагается НДС

— Мы приобрели компьютер и телевизор у одного поставщика. Компьютер наша компания списала в расходы, а телевизор дарим директору и списываем за счет чистой прибыли. При этом оба товара записаны в одном счете-фактуре. Вправе ли мы принять к вычету НДС с компьютера?

— Да, принять к вычету НДС с компьютера ваша компания вправе. Если, конечно, вы собираетесь в дальнейшем использовать технику в деятельности, облагаемой НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ. — Примеч. ред.).

— НДС с телевизора мы должны списать за счет чистой прибыли?

— Нет, его компания тоже вправе принять к вычету. Ведь безвозмездная передача телевизора приравнивается к его реализации (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ. — Примеч. ред.). То есть облагается НДС. А значит, возникает и право на вычет.

— Как определить базу по НДС при безвозмездной передаче телевизора директору?

— Налоговой базой в данном случае является рыночная цена телевизора (п. 2 ст. 154 НК РФ. — Примеч. ред.). Если компания дарит директору телевизор почти сразу после покупки, то за базу можно принять покупную стоимость техники.

Работник не может быть грузополучателем

— По правилам заполнения счетов-фактур в строке 4 надо записать полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. Когда товар со склада забирают сотрудники, то в счетах-фактурах поставщик пишет грузополучателем нашего работника. Это верно?

— Нет, неверно. Работник распишется только в первичке за то, что получил груз. Но тот факт, что он забирает товар, не делает его грузополучателем по счету-фактуре.

— Какие данные тогда должны быть записаны в строке 4 ?

— Здесь поставщик должен записать наименование покупателя и его почтовый адрес (подп. «ж» п. 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. — Примеч. ред.).

— Надо ли от поставщика тогда потребовать исправить счет-фактуру?

— Вы вправе потребовать исправить документ. Но даже если не сделаете этого, проблем с вычетом быть не должно. Ведь счет-фактура позволяет идентифицировать продавца и покупателя, стоимость товара, сумму и ставку налога (п. 2 ст. 169 НК РФ. — Примеч. ред.).

Счет-фактуру за аренду можно выставлять раз в квартал

— Сдаем в аренду здание через агента. Он оформляет счета-фактуры в адрес арендатора каждый месяц. Нашей компании тоже надо выставлять счета-фактуры ежемесячно?

— Это не обязательно. Выставлять счета-фактуры можно не позднее пяти календарных дней со дня окончания квартала. Так считает Минфин России (письмо от 28.02.13 № 03-07-11/5941. — Примеч. ред.). По мнению чиновников, это не противоречит нормам кодекса. Например, счет-фактуру за первый квартал можно выставить не позднее 5 апреля.

— Как в таком случае надо зарегистрировать этот документ?

— Счет-фактуру надо зарегистрировать в книге продаж за первый квартал. Ведь момент определения налоговой базы приходится именно на этот период.

Комментарий «УНП»
По общему правилу принципал по показателям счета-фактуры агента выставляет свой счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж и журнале счетов-фактур. Дата счета-фактуры у принципала должна совпадать с датой счета-фактуры агента по той же отгрузке (подп. «а» п. 1 приложения 1 к постановлению № 1137). А значит, если посредник составляет счета-фактуры ежемесячно, то и у принципила должны быть счета-фактуры ежемесячные. Если составить один квартальный счет-фактуру, есть риск, что инспекторы оштрафуют принципала на сумму до 30 тыс. рублей за отсутствие счетов-фактур по статье 120 НК РФ.
Как посчитать расходы на необлагаемую деятельность

— У нас есть операции, облагаемые и не облагаемые налогом. Ведем раздельный учет входного НДС по ним. С этого года стали экспортировать товары за рубеж. Для этих операций надо определять пропорцию по входному НДС?

— Да, надо. Причем компания сама определяет, в каком порядке считать ту сумму, которая относится к экспорту. А этот порядок фиксирует в учетной политике (п. 9 ст. 165 НК РФ. — Примеч. ред.). НДС в отношении экспортных операций можно принять к вычету на момент определения налоговой базы. То есть в периоде сбора пакета документов, подтверждающих льготную ставку по налогу. Либо если компания не уложилась в 180 календарных дней, то на дату отгрузки товаров (п. 3 ст. 172 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Каждый квартал мы также считаем, какую долю расходы от необлагаемых операций составляют в общих расходах. И если меньше 5 процентов, весь входной НДС ставим к вычету. Стоимость покупки товаров, которые наша компания отгрузила на экспорт, надо учитывать в расходах на необлагаемые налогом операции?

— Нет, экспортные операции относятся к облагаемым, несмотря на то, что ставка по ним нулевая. Поэтому при расчете пропорции надо взять только расходы на необлагаемые операции без учета стоимости экспортного товара (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ. — Примеч. ред.).

На цифрах
Компания реализует товары и оказывает услуги, облагаемые и не облагаемые НДС. Совокупные расходы на приобретение и реализацию всех товаров и услуг составили за квартал 8670 тыс. руб. Из них расходы на необлагаемые операции составили 360 тыс. руб. Доля расходов на реализацию не облагаемых НДС товаров и услуг составила 4,15% (360 000 руб. : 8 670 000 руб. x 100%). Значит, компания вправе принять к вычету весь входной НДС по необлагаемым операциям.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль