Пять проверенных способов сблизить бухгалтерский и налоговый учет

6249

Инспекторы требуют пояснения, если сведения в налоговом и бухгалтерском учете не совпадают. Но есть несколько способов сблизить учет, чтобы избежать расспросов налоговой

Сблизить два учета можно по амортизации, расходам на материалы, отпускам, сомнительной дебиторке и процентам по кредитам.

Способ № 1.
Установить общие правила амортизации основных средств

В бухучете есть четыре способа амортизации, в том числе линейный (п. 18 ПБУ 6/01). В налоговом всего два — линейный и нелинейный. Если установить одинаковые методы, получится избежать разниц.

Когда расходы не будут совпадать. Совпадения избежать не получится, если компания применяет амортизационную премию (п. 9 ст. 258 НК РФ). В бухучете такой возможности нет. Также возникнут разницы, если использовать повышающие коэффициенты. Например, к лизинговому имуществу. В бухучете при линейном методе коэффициенты не применяются.

На цифрах
В декабре компания ввела в эксплуатацию станок стоимостью 120 тыс. руб. Сроки службы в бухгалтерском и налоговом учете совпадают — 5 лет (60 мес.). Метод амортизации — линейный. Компания использует амортизационную премию — 30 процентов.
Бухучет. Ежемесячная амортизация — 2000 руб. (120 000 руб. : 60 мес.).
Налоговый учет. Амортизационная премия равна 36 000 руб. (120 000 руб. x 3 0%). Амортизация за месяц — 1400 руб. ((120 000 руб. – 36 000 руб.) : 60 мес.). Вместе с премией — 37 400 руб. (36 000 + 1400).
В январе компания спишет в налоговом учете больше на 35 400 руб. (37 400 – 2000). А начиная с февраля будет списывать меньше на 600 руб. (2000 – 1400).
Способ № 2.
Выбрать единые способы учета материалов и товаров

В бухучете есть три способа оценки товаров и материалов при списании: по стоимости каждой единицы, по средней и метод ФИФО (п. 16 ПБУ 5/01). Аналогичные им есть и в налоговом учете (п. 8 ст. 254 НК РФ). Выбрав одинаковый метод, можно сблизить два учета.

Когда расходы не будут совпадать. Разницы возникнут, если в бухучете учитывать материалы по покупной цене без расходов на доставку и иных затрат. Поэтому, чтобы избежать разницы, стоит установить в бухгалтерском учете те же правила, что и в налоговом. То есть учитывать в цене материалов все расходы (п. 2 ст. 254 НК РФ).

Способ № 3.
Создать в налоговом учете резерв по долгам

В налоговом учете компания вправе создавать резерв по сомнительным долгам в отличие от бухучета, где он обязателен (п. 3 ст. 266 НК РФ, п. 70 Положения, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Поэтому для сближения стоит создать резервы сразу и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Причем в бухучете можно установить размер списания такой же, как в кодексе. То есть 100 процентов от долгов, просроченных более чем на 90 дней, и 50 процентов от дебиторки с просрочкой 45–90 дней.

Когда расходы не будут совпадать. В налоговом учете резерв создают лишь на необеспеченные долги покупателей продукции, работ или услуг (п. 1 ст. 266 НК РФ). К тому же есть лимит — 10 процентов от выручки. В бухучете таких ограничений нет.

Способ № 4.
Создать в налоговом учете резерв на отпуска

Обязательным в бухучете является и резерв на отпуска (п. 5 ПБУ 8/2010). Чтобы сблизить учет, такое же правило можно установить в налоговой политике (ст. 324.1 НК РФ).

Когда расходы не будут совпадать. Полного совпадения не будет. Ведь в налоговом учете отчисления определяют в процентах от фактической зарплаты, а в бухгалтерском — сумма резерва зависит от средней зарплаты и количества накопленных отпусков.

На цифрах
В компании 200 сотрудников. За январь каждый заработал право на 2,33 дня отпуска. Итого 466 дней. Средняя зарплата за месяц с учетом взносов 31 тыс. руб. В налоговом учете компания отчисляет в резерв 12% от фактической зарплаты. Зарплата за январь со взносами составила 463 000 руб.
Бухучет. В резерв включают 466 000 руб. (31 000 руб. : 31 дн. x 466 дн.).
Налоговый учет. Резерв за январь составит 480 000 руб. (4 000 000 руб. x 12 %).
Разница в учете составит 14 000 руб. (480 000 – 466 000).
Способ № 5.
Нормировать проценты по среднему уровню

В налоговом учете в отличие от бухгалтерского проценты по кредитам надо нормировать. Для сближения учета в налоговой политике можно выбрать способ нормирования по среднему уровню. Тогда в расходы можно списать всю сумму, если она не отклоняется от среднего уровня по сопоставимым обязательствам. Причем сопоставимыми можно считать не только полученные, но и выданные кредиты (письмо Минфина России от 27.04.10 № 03-03-05/92).

Когда расходы не будут совпадать. Расхождения возможны, если банк повысил размер процентов. А средний уровень остался неизменным. Тогда списать расходы можно только в пределах среднего уровня, увеличенного на 20 процентов (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль