Налоговые проверки и истребование документов

1328
Письмо подтвердит, что у компании нет запрошенных бумаг

— В рамках встречной проверки получили требование представить документы по контрагенту. Но никаких договоров с этой компанией у нас никогда не было. Отвечать ли на требование налоговиков?

— Да, конечно. Необходимо в течение пяти рабочих дней исполнить требование инспекции. Но ваша компания не располагает необходимыми сведениями и бумагами. Поэтому также в течение пяти рабочих дней необходимо сообщить об этом проверяющим в письме. Основание — статья 93.1 НК РФ.

— К письму нам надо приложить какие-нибудь подтверждающие документы? Например, нулевой акт сверки?

— Нет, прикладывать к письму какие-либо документы не требуется. Если у компании нет взаимоотношений с проверяемым налогоплательщиком, то достаточно письменно сообщить об этом в инспекцию.

Низкую налоговую нагрузку пояснять не обязательно

— Из инспекции прислали письмо с сообщением о низкой налоговой нагрузке за последние три года. В письме нас просят проверить правильность начисления налогов или представить подробные пояснения, а также подготовить прогноз по уплате налогов в будущем. Письмо мы получили в электронном виде, но оно адресовано не компании, а оформлено как рассылка по всем налогоплательщикам. Должны ли мы на него отвечать?

— Такие пояснения компания вправе не представлять. Но безопаснее не игнорировать письмо инспекции и пояснить причины низкой налоговой нагрузки. Ведь непредставление таких пояснений входит в число критериев, которые учитывают при планировании выездных налоговых проверок (п. 9 Общедоступных критериев, утв. приказом ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
Безопаснее не игнорировать запрос инспекторов. Иначе есть риск, что они включат компанию в план выездных проверок. В пояснениях можно в общих чертах рассказать о планах компании по увеличению доходов и рынка сбыта. В частности, за счет изменения маркетинговой политики, тактики продаж и т. п. То есть не посвящая инспекторов в нюансы учета доходов и расходов, а также их структуру.

— Но инспекторы не вправе нас оштрафовать, если мы проигнорируем это письмо?

— Да, штраф за это не предусмотрен.

Можно не приходить на рассмотрение акта проверки

— Сообщение об открытии расчетного счета мы направили в инспекцию в электронном виде. Но из-за ошибки инспекторы его не приняли и оштрафовали нас на 5000 рублей по статье 118 НК РФ. Возражения в инспекцию мы направили, о времени и месте рассмотрения материалов проверки нам сообщили, но мы не сможем там быть. Обязательно ли наше присутствие в инспекции?

— Нет, это не обязательно. По общему правилу материалы проверки рассматривают в присутствии директора или другого уполномоченного представителя компании. Но налогоплательщик вправе, а не обязан участвовать в рассмотрении материалов налоговой проверки (п. 1 ст. 21, п. 7 ст. 101.4 НК РФ. — Примеч. ред.). А значит, инспекторы не вправе штрафовать за неявку.

— Инспекторы вправе рассмотреть материалы по проверке без участия нашего представителя?

— Да, руководитель инспекции или его заместитель вправе рассмотреть материалы проверки и принять по ним решение без представителя компании. Ведь компанию известили о месте и времени рассмотрения материалов.

Налоговики выносят решение по проверке без учета переплаты

— У нас прошла выездная налоговая проверка. Инспекторы доначислили нам налог на прибыль. Но при этом не учли имеющуюся у нас переплату по НДС. Правомерны ли доначисления без зачета переплаты?

— Да, это правомерно. При доначислении налога на прибыль инспекторы не должны учитывать переплату, которая есть у компании по другим налогам. Компания занизила базу по налогу на прибыль, и это привело к недоимке. Тот факт, что на момент вынесения решения у нее была переплата по НДС, не отменяет обязанности по уплате налога на прибыль. Подтверждает это и постановление Президиума ВАС РФ от 25.09.12 № 4050/12.

— Но переплату можно направить в счет недоимки?

— Да, компания вправе подать в инспекцию заявление на зачет переплаты. Либо инспекторы при принудительном взыскании сами примут решение о зачете.

Осмотр при камералке возможен только с согласия компании

— В декларации за четвертый квартал мы заявили НДС к возмещению. Сейчас проходит камеральная проверка. Получили из инспекции письмо с просьбой дать разрешение на осмотр товаров. Вправе ли инспекторы при камеральной проверке проводить такой осмотр?

— Да, если есть согласие вашей компании.

— Мы не возражаем против осмотра. Но партию товара, которую закупили в четвертом квартале, мы уже почти полностью распродали. Количество товара на складе на начало года уменьшилось в разы, а новых поставок из-за праздников пока не было. Что мы должны показывать?

— Товары, которые сейчас есть у компании на складе. Осмотр необходим, чтобы проверить реальность деятельности и операций по покупке товаров. Инспекторы сравнят данные о товарах и их движении с информацией в первичных документах, на основании которых вы приняли к вычету НДС.

Комментарий «УНП»
С 1 января 2015 года инспекторы получат право проводить осмотр помещений на камералке декларации по НДС (п. 1 ст. 92 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40%
  • Код 01 43.53%
  • Код 14 16.47%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль