Как отразить в учете продажу здания учредителю

688

«…Компания за счет прибыли построила здание. Учредитель хочет выкупить его по остаточной стоимости. Как отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете?..»

— Из письма главного бухгалтера Нины Качкиной, г. Москва

Нина, надо отразить выбытие здания и выручку от продажи.

Факт передачи здания учредителю надо оформить актом приемки-передачи. На дату подписания этого документа в бухгалтерском учете основное средство необходимо списать (п. 29 ПБУ 6/01). При этом доходы и расходы от продажи здания признаются на дату перехода права собственности покупателю. А этой датой считается момент государственной регистрации права собственности на здание (п. 7, 12 и 16 ПБУ 9/99, п. 11, 19 ПБУ 10/99). Поэтому на дату подписания акта приемки-передачи здания остаточную стоимость основного средства надо списать в дебет счета 45 «Товары отгруженные».

Дебет 01 «Выбытие» Кредит 01
 — списана первоначальная стоимость здания;

Дебет 02 Кредит 01 «Выбытие»
 — списана амортизация по выбывающему зданию;

Дебет 45 Кредит 01 «Выбытие»
 — списана остаточная стоимость здания.

После того как учредитель зарегистрирует право собственности, необходимо признать в прочих доходах выручку от продажи и списать в расходы остаточную стоимость. А также начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 167 НК РФ). В учете эти операции отражают следующими проводками:

Дебет 76 Кредит 91-1
— отражен прочий доход от реализации здания;

Дебет 91-2 Кредит 68
— начислен НДС с продажной стоимости здания;

Дебет 91-2 Кредит 45
— остаточная стоимость здания отражена в прочих расходах.

В целях уплаты налога на прибыль выручка от продажи здания является внереализационным расходом и признается на дату подписания акта приемки-передачи (абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ). А остаточную стоимость необходимо списать в расходы (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Так как моменты признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают, в бухучете также надо отразить временные разницы (п. 11 и 12 ПБУ 18/02).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль