Применение упрощенки и подтверждение расходов

843
Можно списать расходы на отопление арендованного помещения

— У нас объект «доходы минус расходы». Арендуем офисное помещение. По условиям договора мы возмещаем расходы на отопление. Вправе ли наша компания учесть эти расходы?

— В договоре аренды сказано именно об отоплении офисного помещения?

— Да, сказано, что мы оплачиваем отопление. И арендодатель выставляет нам счет именно на отопление офиса.

— В таком случае ваша компания не вправе списать в расходах плату за отопление. Ведь такие затраты не поименованы в закрытом перечне для упрощенки (п. 1 ст. 346.16 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
Компания на упрощенке вправе списать расходы на отопление арендованного офиса, если возмещает их собственнику на основании договора и его счетов. Такие затраты можно списать как материальные (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Минфин России считает так же (письмо от 15.01.09 № 03-11-06/2/01).

— В каком случае можно учесть затраты на отопление?

— Если в договоре будет прописано условие о постоянной и переменной части арендной платы. А размер переменной части собственник будет определять по факту потребления коммунальных услуг, в частности отопления. В таком случае плату за отопление можно будет списать в расходы как арендные платежи (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. — Примеч. ред.).

Безопаснее хранить полученные счета-фактуры

— Контрагент выставил нам счет-фактуру и акт выполненных работ, в котором есть ссылка на этот счет-фактуру. Наша компания на упрощенке, и нам счет-фактура не нужен. Надо ли его хранить?

— Да, безопаснее подшить счет-фактуру вместе с актом выполненных работ. Полученные от контрагентов документы не стоит выбрасывать, даже если сейчас они кажутся ненужными. Эти документы в любом случае могут пригодиться. К примеру, счет-фактура может понадобиться при сверке взаиморасчетов с поставщиком. Кроме того, инспекторы могут запросить счет-фактуру на встречной проверке, если будут проверять вашего контрагента. На каком объекте ваша компания?

— Мы на объекте «доходы минус расходы».

— В таком случае счет-фактура понадобится вам также, чтобы включить в расходы НДС (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. — Примеч. ред.). Без него списать налог не удастся. Так считает Минфин России (письмо от 24.09.08 № 03-11-04/2/147. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
Формально компания на упрощенке не обязана хранить счета-фактуры, поскольку не является налогоплательщиком НДС. А для подтверждения расходов достаточно накладной. В то же время на практике налоговики требуют счета-фактуры, чтобы учесть сумму НДС в расходах на упрощенке. Поэтому безопаснее их не выбрасывать. Иначе защитить расходы у компании получится лишь в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 11.04.11 № КА-А40/2163-11).
Порядок списания актива зависит от срока его эксплуатации

— В прошлом году работали на общей системе, а с этого перешли на упрощенку. В декабре получили основное средство и ввели его в эксплуатацию. Начислять амортизацию надо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, то есть с января. Все равно будет считаться, что актив мы купили до перехода на упрощенку?

— Да, ведь основное средство вы приобрели и ввели в эксплуатацию, когда были на общей системе.

— Как в таком случае списать актив?

— Это зависит от срока его полезного использования. Какой срок у вашего основного средства?

— Пять лет.

— Значит, в течение 2014 года можно списать 50 процентов от его стоимости, в 2015м — 30 процентов, в 2016-м — оставшиеся 20 процентов (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. — Примеч. ред.). При этом в течение каждого года расходы за отчетные периоды надо списывать равными долями.

На цифрах
С 1 января 2014 года компания перешла с общей системы на упрощенку. В декабре 2013 года приобрела основное средство стоимостью 500 тыс. руб., срок амортизации 60 мес. (5 лет). Основное средство компания ввела в эксплуатацию в декабре. Тогда в течение 2014 года можно списать 250 тыс. руб. (500 000 руб. x 50%). А в каждом квартале — 62 500 руб. (250 000 руб. / 4 кв.). За 2015 год можно списать 150 тыс. руб. (500 000 руб.  x  30%). В 2016 году — 100 тыс. руб. (500 000 руб. x  20%).

— Наша компания на упрощенке с объектом «доходы минус расходы». Начали деятельность в октябре 2013 года. В четвертом квартале 2013 года доходов не было, только расходы. Мы оплатили лицензию, рекламу и купили оборудование. Можно ли эти расходы учесть в первом квартале 2014 года?

— Нет, на упрощенке надо списывать расходы в том периоде, в котором они оплачены. Если вы оплатили лицензию, рекламу и оборудование в 2013 году, то и отразить такие затраты требуется в декларации за этот год (п. 2 ст. 346.17 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Мы вправе тогда учесть этот убыток при расчете аванса за первый квартал текущего года?

— Нет, списать в расходы убыток прошлых лет можно только при расчете налога за год. Так считают налоговики (письмо ФНС России от 14.07.10 № ШС-37-3/6701@. — Примеч. ред.). Ведь в кодексе сказано, что уменьшить базу на упрощенке на сумму убытков прошлых лет компании вправе только по итогам налогового периода, то есть года (п. 7 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 НК РФ. — Примеч. ред.). Поэтому платить авансы в 2014 году надо без учета убытков. А при составлении декларации за 2014 год можно уменьшить налоговую базу на убытки прошлого года.

29 января состоится «Горячая линия. Москва и Подмосковье» по теме «Налоговые проверки». На связи Михаил Сергеевич Мухин — действительный государственный советник РФ 3-го класса. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу mosgorliniya@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 29 января.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль