Налоговики освободили компании от пеней за неудержанный НДФЛ

2343
«О рассмотрении обращения»
Письмо ФНС России от 22.11.13 № БС-4-11/20951

Инспекция не вправе начислять пени по НДФЛ, если компания сообщит налоговикам о невозможности удержать налог. Причем даже если удержать НДФЛ при выплате доходов она могла, но не сделала этого. Такой благоприятный вывод следует из письма ФНС России от 22.11.13 № БС-4-11/20951, направленного в одну из межрегиональных инспекций.

Компаниям, которые не могут удержать НДФЛ с доходов, необходимо направить в инспекцию и самому налогоплательщику уведомление не позднее 31 января следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сообщить надо по форме 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@). Но в кодексе не сказано, какие должны быть причины для невозможности удержать налог. На практике встречается несколько ситуаций (см. таблицу). Например, компания может выдать «физикам» подарки дороже 4000 рублей, а денежных выплат нет. Или компания уже после увольнения сотрудника увидит, что с его доходов не полностью удержан НДФЛ.

Как следует из комментируемого письма, в любой ситуации, если компания сообщит в инспекцию и самому «физику» о невозможности удержать налог в срок (не позднее 31 января), инспекторы не должны начислить пени компании. А значит, если компания по ошибке не удержала НДФЛ, а потом сообщила о невозможности удержать его, то получится избежать пеней. Причем, как мы выяснили, в ФНС уверены, что при отсутствии обязанности заплатить пени исключены и штрафы.

Компаниям, которые не удержали НДФЛ по ошибке, в начале следующего года стоит сообщить в инспекцию о том, что налог удержать невозможно. Это снизит риск пеней и штрафа. В то же время споры на местах не исключены, пени и штрафы иногда удается отменить только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 09.07.10 № КА-А40/6678-10).

Как поступить, если невозможно удержать НДФЛ
Ситуация Как поступить компании Комментарий «УНП»
Компания выдала подарки детям сотрудников Надо сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ Удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудников-родителей не требуется. В начале следующего года в инспекцию надо подать справку 2-НДФЛ с признаком 2
Компания выдала работникам подарки в конце года, а денежные доходы выплачивает только в следующем году С доходов, выданных в начале года, безопаснее удержать НДФЛ Не важно, что сотрудники получили подарок в одном году, а зарплату в следующем. НДФЛ все равно стоит удержать. Иначе возможны пени и штраф, а налоговиков поддерживают даже судьи (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.02.13 № А21-3994/2012)
Компания неверно посчитала налог и не удержала у сотрудника, а он уже уволился Надо сообщить в инспекцию о невозможности удержать НФДЛ После увольнения сотрудника компания уже не может удержать у него НДФЛ. А поэтому если подать в инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком 2, то инспекторы не вправе начислить пени
Компания оплатила обучение «физика» в начале года, а на работу приняла его в середине года С оплаты обучения не обязательно удерживать НДФЛ На дату оплаты обучения компания не могла удержать НДФЛ. То, что такая возможность появилась после приема на работу, не обязывает удерживать налог, но компания вправе это сделать
Компания платит «физику» за аренду помещения С арендной платы надо удержать НДФЛ Даже если арендодатель сам заплатит НДФЛ, с компании могут потребовать пени и штраф. А судьи поддерживают налоговиков (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.05.10 № А66-9581/2009)

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 83.33%
  • Выше лимитов 16.67%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль