Порядок регистрации опоздавшего счета-фактуры зависит от его даты

1772

Дата оформления счета-фактуры может не совпадать с днем отгрузки. Но если счет-фактура выставлен позже пяти календарных дней, то не ясно, как его регистрировать. На практике возможно применить два варианта

Как мы выяснили, ФНС разрешает заявить вычеты НДС, если счет-фактура выставлен позже пяти календарных дней с момента отгрузки. Официально это недавно подтвердили столичные налоговики в ответе на запрос «УНП» (письмо УФНС по г. Москве от 10.10.13 № 16-15/104483@). Но порядок регистрации опоздавших счетов-фактур зависит от того, в каком квартале прошла отгрузка и каким числом датирован документ.

Ситуация № 1
Счет-фактура оформлен в квартале отгрузки

В этом случае правила регистрации счетов-фактур такие же, как и для документов, которые выставлены в пятидневный срок.

Продавец вправе зарегистрировать опоздавший счет-фактуру в книге продаж на дату фактического составления документа. Несмотря на то что поставщик пропустил пятидневный срок, в книгу продаж не обязательно вносить исправления. Ведь регистр составляют за квартал. Например, с 1 октября по 31 декабря. И если дата отгрузки товара и составления счета-фактуры находится в этих границах, то поставщик не занизит базу по НДС.

Покупатель регистрирует опоздавший счет-фактуру в книге покупок в том периоде, в котором его получил. То есть если получил и товар, и счет-фактуру в четвертом квартале, то и вносит его в книгу покупок за этот же квартал.

Если же покупатель принял товар к учету в третьем квартале, а получил счет-фактуру в четвертом, то его надо включить в книгу покупок за четвертый квартал. То есть вычет переносится.

Существует и более рискованный вариант — сделать записи в книге покупок и заявить вычет в том периоде, которым датирован счет-фактура, если документ получен после отчетного квартала, но до 20-го числа. Правда, инспекторы могут отказать в вычете. И доказывать иную позицию потребуется в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.07.13 № А32-1783/2012).

Ситуация № 2
Отгрузка в одном квартале, а счет-фактура — в следующем

Если отгрузка и оформление счета-фактуры пришлись на разные кварталы, то порядок регистрации документов усложняется.

Продавец по общему правилу регистрирует счет-фактуру в том периоде, в котором у него возникла обязанность заплатить НДС (п. 2 приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). То есть в период отгрузки товаров (письмо от 10.10.13 № 16-15/104483@).

Если на дату составления опоздавшего счета-фактуры поставщик еще не сдал декларацию по НДС, то зарегистрировать документ в книге продаж он может последним числом квартала, в котором отгрузил товар. Если же он уже отчитался, то зарегистрировать счет-фактуру в дополнительном листе книги за период отгрузки. Затем подать уточненку, предварительно доплатив НДС с пенями. Это позволит избежать штрафа (ст. 81 НК РФ).

Покупателю надо регистрировать в книге покупок счета-фактуры по мере возникновения права на налоговые вычеты (п. 2 приложения 4, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). А право у него появляется лишь после получения документа. Кроме того, покупатель не может получить счет-фактуру раньше даты его составления. А значит, товар покупатель получил в одном квартале, а зарегистрировать документ вправе только за следующий квартал. То есть лишь в следующем квартале можно заявить вычет НДС. Это нам подтвердили в Минфине России.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль