НДФЛ. На наши с вами вопросы отвечает Николай Стельмах (Минфин России)

722
Стоимость аренды жилья облагается НДФЛ

— Приняли на работу главного инженера, но он живет в другом городе. В трудовом договоре мы прописали, что обязаны за свой счет обеспечить сотрудника жильем по месту работы. Надо ли удерживать НДФЛ со стоимости аренды квартиры?

— Да, конечно, надо. Компенсация расходов на жилье сотрудникам облагается НДФЛ. К компенсациям, которые связаны с переездом сотрудников в другую местность, она не относится (п. 3 ст. 217 НК РФ. — Примеч. ред.). Подтверждает это и письмо Минфина России от 15.05.13 № 03-03-06/1/16789.

— Но ведь договор аренды мы заключили в интересах компании, чтобы сотрудник мог выполнять свои должностные обязанности. А значит, затраты никак не связаны с оплатой труда и не должны облагаться НДФЛ. Это подтверждает последняя судебная практика.

— Позиция Минфина состоит в том, что НДФЛ надо удержать. Но компания вправе обратиться в суд, чтобы защитить другую точку зрения.

Комментарий «УНП»
Обязанность компании обеспечить сотрудников жильем на время работы безопаснее прописать в трудовом договоре в разделе, который не связан с оплатой труда. Например в гарантиях и компенсациях. Это повысит шансы компании защитить право не платить со стоимости аренды как НДФЛ, так и страховые взносы (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Кавказского округа от 11.09.13 № А63-13026/2012, Восточно-Сибирского округа от 11.09.13 № А19-2330/2013).
Как заплатить НДФЛ за сотрудников нового офиса

— В середине ноября открыли дополнительный офис. Сообщение о создании обособленного офиса подали, но инспекция нас еще не поставила на учет по местонахождению подразделения. В какую инспекцию нам перечислять НДФЛ с доходов сотрудников нового подразделения: в инспекцию головного или обособленного офиса?

— Перечислить налог надо в инспекцию по местонахождению нового подразделения. Ведь компания удержит НДФЛ с доходов сотрудников именно этого дополнительного офиса.

— Но у нас еще нет уведомления о постановке на учет по местонахождению нового офиса. Мы все равно должны платить налог через подразделения?

— Да, ведь датой его создания считается момент, когда компания оборудовала в подразделении стационарные рабочие места и начала деятельность. Основание — статья 11 НК РФ. Поэтому для перечисления НДФЛ не имеет значения дата, когда компания подала сообщение в инспекцию о создании нового офиса.

— А какой код причины постановки на учет надо ставить в платежке на НДФЛ?

— В платежке можно написать КПП головного офиса. К недоплате налога это не приведет. А вот без кода банк может не пропустить платежку.

Комментарий «УНП»
Пока у нового офиса нет своего КПП, компания может поставить в платежке по НДФЛ за сотрудников подразделения КПП головного офиса. Но не исключено, что тогда платеж попадет в невыясненные. Если это произойдет, то необходимо подать в инспекцию заявление об уточнении платежа. Сделать это стоит сразу же, как инспекция поставит компанию на учет по местонахождению нового офиса и присвоит ему свой КПП.
Вычет новому сотруднику положен и без справки 2-НДФЛ

— Приняли на работу нового сотрудника в конце октября. У него есть двое несовершеннолетних детей, и он сразу написал заявление на стандартные налоговые вычеты. Вправе ли мы предоставить ему эти вычеты?

— Да, вы вправе предоставить стандартные вычеты работнику в конце года, то есть с октября. Но только если доходы сотрудника с начала года не превысили 280 000 рублей, что подтверждает справка 2-НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Справку о доходах работник не принес, потому что последние два года он не работал. Это видно из трудовой книжки. Должен ли сотрудник написать в заявлении, что у него с начала года не было доходов и он не получал вычеты?

— Да, ему надо сообщить об этом в заявлении на вычет.

Вопрос от редакции. Как отразить в 2-НДФЛ прошлогодние доходы?

— Недавно ФНС сообщила, что зарплату, выданную сотруднику в апреле за прошлый год, надо отразить в справке 2-НДФЛ за текущий период. Об этом говорится в письме ФНС России от 07.10.13 № БС-4-11/17931@. Какой позиции придерживается Минфин по этому вопросу?

— Мы согласны с коллегами из ФНС России. Компания не должна показывать в справке 2-НДФЛ за 2012 год декабрьскую зарплату, которую выплатила в апреле. Доход и удержанный с него налог надо отразить в справке 2-НДФЛ за апрель 2013 года.

— Но раньше налоговая служба рекомендовала включать прошлогодние доходы и сумму налога в справку 2-НДФЛ за предыдущий год. Такие разъяснения были даны инспекторам, в частности, в письме ФНС России от 03.02.12 № ЕД-4-3/1692@.

— Эти разъяснения актуальны и сейчас. Но они касаются только тех случаев, когда зарплату выдают на стыке двух налоговых периодов. Например, если зарплату за декабрь 2012 года компания выдала в начале января 2013 года. Тогда и декабрьскую зарплату, и начисленный, удержанный и перечисленный с нее налог рекомендуется отражать в справке 2-НДФЛ за 2012 год. В этом вопросе ничего для компаний не изменилось.

Комментарий «УНП»
Уточненная справка 2-НДФЛ может потребоваться, если компания выдала зарплату в прошлом году, но налог с нее не исчислила и не удержала. В такой ситуации необходимо удержать и перечислить НДФЛ с пенями, а потом подать исправленные сведения о доходах. Если сотрудник уже уволился из компании, то уточненную справку 2-НДФЛ надо отправить и ему тоже (п. 5 ст. 226 НК РФ). А в письме пояснить причины замены справки и сообщить бывшему работнику о необходимости самому заплатить не удержанный с него налог. В инспекцию по месту жительства работник должен подать декларацию 3-НДФЛ и приложить к ней уточненную справку 2-НДФЛ.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль