Минфин уточнил, как заполнить единые счета-фактуры

381
<О составлении корректировочных счетов-фактур>
Письмо Минфина России от 12.09.13 № 03-07-09/37680

В едином корректировочном счете-фактуре необходимо заполнить отдельные строки по каждому товару, цена по которому изменилась. Суммировать сведения по одинаковым товарам из нескольких первичных счетов-фактур нельзя. Такой вывод впервые сделал Минфин России в письме от 12.09.13 № 03-07-09/37680 (ответ на частный запрос).

Если компания, к примеру, предоставит покупателю скидку сразу по нескольким отгрузкам, то она вправе составить единый корректировочный счет-фактуру ко всем первичным. Его форма официально вступила в силу с 6 ноября (приложение 2, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Некоторые поставщики сделали вывод, что при изменении цены товара одного и того же наименования в едином счете-фактуре можно объединить данные из разных отгрузок. То есть в строках А и Б единого документа записать общее количество товаров из нескольких первичных счетов-фактур. А в строке Г поставить общее изменение цены и суммы НДС по всем отгрузкам сразу (см. неверный образец).

 

Неверный образец единого корректировочного счета-фактуры (фрагмент)
Минфин уточнил, как заполнить единые счета-фактуры
В комментируемом письме Минфин сообщил, что ничего складывать нельзя. В едином корректировочном документе запрещено объединять в одной строке товары из разных счетов-фактур. Если поставщик при отгрузке одинаковых товаров оформил несколько счетов-фактур, а затем предоставил скидку, то в едином документе надо выделить отдельную строку для каждой отгрузки (см. верный образец). Чтобы избежать путаницы, рядом с наименованием товара можно добавить данные первичного счета-фактуры. Тогда будет сразу видно, к какому документу относится корректировка.
Верный образец единого корректировочного счета-фактуры (фрагмент)
Минфин уточнил, как заполнить единые счета-фактуры
Если все же объединить данные по разным отгрузкам, возможны проблемы с вычетами. Причем если цена увеличилась, то могут снять вычеты у покупателя, а если снизилась — у поставщика. Как мы выяснили, по мнению налоговиков, при сложении показателей невозможно определить цену и количество товара, а также сумму налога из каждого первичного счета-фактуры (п. 2 ст. 169 НК РФ). Мы считаем, что компании удастся защитить вычеты, даже если она объединит показатели по нескольким отгрузкам в одну строку. Ведь в кодексе и постановлении № 1137 нет никаких требований о заполнении единых корректировочных счетов-фактур. А при сложении показателей итоговая сумма НДС не искажается. Но доказать это наверняка получится только в суде, а практика пока не сложилась.

Если же компания уменьшает стоимость разных товаров, обобщать информацию в едином корректировочном счете-фактуре точно нельзя. Ведь у товаров отличаются название, цена, а иногда и налоговая ставка. Поэтому есть риск отказа в вычетах.

 

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 20%
  • Да, но мы все равно отвечаем 60%
  • Нет 20%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль