Новые аргументы компаний в спорах по рекламным расходам

490

Мы обобщили арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам о расходах на рекламу и вычетах по этим услугам. За последние полгода судьи рассмотрели пять дел. Компании одержали две победы, инспекторы — три.

Налоговики требуют нормировать спорные рекламные расходы, даже когда не могут достоверно определить их вид. Но без доказательств в суде проигрывают. Зато инспекторам удается выиграть спор, если компания принимает к вычету НДС по рекламе необлагаемых услуг. Судьи согласились, что в этом случае налог к вычету принимать нельзя.

Какие доводы пригодились компаниям и налоговикам
Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания покупала рекламную продукцию стоимостью менее 100 рублей за единицу, по ней заявила НДС к вычету. Но инспекторы в вычете отказали, сославшись на то, что передача такой продукции НДС не облагается, а значит, и вычеты заявить нельзя (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ) Правило «пяти процентов» дает компании возможность принять к вычету НДС по рекламной продукции. Судьи выяснили, что в период заявления вычета у компании доля расходов на необлагаемую деятельность не превышала 5 процентов от общей величины затрат (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ). Значит, правомерны все вычеты (постановление от 16.10.13 № А52-32/2013 *) Пятипроцентный лимит расходов, дающий право принимать весь входной НДС к вычету, надо считать исходя из затрат по всем необлагаемым операциям (письмо Минфина России от 06.03.12 № 03-07-07/34). Если расходы на рекламную продукцию составляют менее 5 процентов в общей величине, а в совокупности с затратами на другие необлагаемые операции превышают лимит, надо вести раздельный учет и не принимать вычеты по необлагаемым операциям
Компания списала расходы на наружную рекламу в полном объеме. Инспекторы заявили, что реклама была в вагонах метро. Такую рекламу надо нормировать (п. 4 ст. 264 НК РФ). Налоговики скорректировали затраты в меньшую сторону. В доказательство предъявили банковскую выписку, где назначением платежа являлась оплата рекламы в вагонах метро Банковская выписка не может подтвердить вид рекламных расходов. Суд посчитал, что для квалификации затрат на рекламу нужны договоры и акты. Их у налоговиков не было. Поэтому судьи отнесли расходы к наружной рекламе, как компания их и заявляла (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.08.13 № А56-78283/2012) Если в конце года компания уже не укладывается в лимит рекламных расходов, то есть смысл перенести их учет на следующий год. Для этого необходимо, чтобы контрагент прислал акт в следующем году. Ведь Минфин недавно привязал период учета затрат на услуги к моменту получения первички (письмо от 17.10.13 № 03-03-06/1/43299). Правда, безопаснее перенести не только получение акта, но и его подписание на будущий год
Компания заявила вычет по рекламным услугам. В рекламе она призывала покупать жилые дома, а их реализация не облагается НДС (подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ). Налоговики заявили, что реклама относится к необлагаемой деятельности, и в вычете отказали Суд признал вычет незаконным.Нельзя заявлять вычет по рекламе товаров, реализация которых не облагается НДС. Ведь не соблюдается одно из основных условий для вычета — приобретение услуг для облагаемой деятельности (постановление от 19.08.13 № А56-54062/2012) Вместо рекламы товаров, реализация которых не облагается НДС, безопаснее рекламировать саму компанию. Но при этом надо размещать в объявлениях адреса и телефоны, а о конкретных товарах не упоминать. Это позволит принять НДС к вычету пропорционально доле облагаемых операций

Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль