ЕНВД. На наши с вами вопросы отвечает Юрий Подпорин (Минифин России)

3294
Как уточнить в декларации площадь магазина

— У нас розничный магазин на вмененке. В договоре аренды площадь торгового зала арендодатель по ошибке проставил 80 кв. метров, из нее мы и платили налог. Недавно арендодатель сообщил об ошибке и что площадь торгового зала меньше и равна 75 кв. метрам. Обязательно ли уточнять все ранее сданные декларации по ЕНВД?

— Если компания хочет вернуть или зачесть переплату, то надо уточнить все ранее сданные декларации по ЕНВД (п. 1 ст. 54 НК РФ. — Примеч. ред.). Но исправлять отчетность или нет, компания вправе решить сама, ведь налог завышен, а не занижен. Основание — статья 81 НК РФ.

— А можно обойтись только письмом, в котором сообщить об ошибке в данных о физическом показателе?

— Нет, одного письма недостаточно. Но чтобы исключить лишние вопросы инспекторов, письмо с пояснением причин уточнения можно представить вместе с исправленными декларациями.

Ошибку в ОКАТО безопаснее исправить

— При сдаче декларации по вмененке за третий квартал поставили код ОКАТО соседнего района. Но никакого магазина на территории по этому коду у нас нет и никогда не было. Декларацию инспекторы приняли. Надо ли ее уточнять, если в платежке на перечисление налога у нас был верный ОКАТО?

— Формально уточнять декларацию не требуется. Ошибка в ОКАТО не привела к недоплате единого налога (п. 1 ст. 81 НК РФ. — Примеч. ред.). Но при камеральной проверке у инспекторов могут возникнуть вопросы, почему компания сдает отчетность по ОКАТО, где у нее нет обособленного подразделения и где она не состоит на учете как налогоплательщик вмененного налога. В такой ситуации инспекторы вправе запросить пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ. — Примеч. ред.). Но не исключено, что проверяющие сразу потребуют заплатить налог по тому ОКАТО, который вы поставили в декларации.

— Значит, безопаснее, не дожидаясь требований инспекции, уточнить декларацию?

— Да, либо написать письмо в инспекцию с пояснениями, что в сданной декларации была ошибка в ОКАТО и привести его верные данные. Этим письмом стоит сопроводить и уточненную декларацию, если компания все же решит ее сдать. Тогда у инспекторов не возникнет дополнительных вопросов.

— А нам вправе начислить пени по ОКАТО с ошибкой?

— Это не исключено. Но после того, как компания сообщит об ошибке, инспекторы должны сторнировать пени. Ведь налог перечислен в срок и с верным ОКАТО, а значит, оснований для пеней нет.

Просроченные взносы тоже уменьшают налог

— Страховые взносы за август 2013 года мы перечислили только в начале октября, то есть с опозданием. Вправе ли мы учесть эти взносы при расчете ЕНВД?

— Да, компания вправе учесть эти страховые взносы. Тот факт, что компания заплатила их с опозданием, значения не имеет.

— Чтобы учесть эти взносы, надо уточнить декларацию по ЕНВД за третий квартал или налог можно уменьшить за четвертый квартал?

— Ваша компания заплатила взносы в четвертом квартале, поэтому учесть их можно только при расчете налога за этот квартал и уточнять предыдущую отчетность не надо. Ведь с этого года сумму ЕНВД можно уменьшить только на страховые взносы, которые перечислены в том же квартале (п. 2 ст. 346.32 НК РФ. — Примеч. ред.).

Вопрос от редакции. Как уменьшить ЕНВД во время ремонта?

— Президиум ВАС РФ недавно подтвердил, что компания вправе уменьшить физический показатель, в частности площадь торгового зала, если не могла полностью использовать ее в деятельности. Например, из-за ремонта части магазина (п. 9 информационного письма от 05.03.13 № 157). Но чаще ремонтируют сразу все помещение. Можно ли в период ремонта сдавать нулевую отчетность по ЕНВД?

— Нет, кодекс не предусматривал и не предусматривает возможность сдать нулевую отчетность по ЕНВД. В период ремонта всего магазина компания не использует его в розничной торговле. То есть не ведет деятельность, которая облагается ЕНВД. Чтобы не платить налог за период простоя, особенно если ремонт длится больше месяца, надо снять компанию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. Подать заявление надо в течение пяти рабочих дней с момента приостановки деятельности.

— Как действовать при частичном прекращении бизнеса? К примеру, у компании в одной инспекции состоят на учете два магазина, и оба они на вмененке. Один магазин компания закрывает. Надо ли подавать заявление о снятии с учета по ЕНВД?

— Да, в инспекцию надо сообщить о частичном закрытии бизнеса на вмененке (п. 3 ст. 346.28 НК РФ. — Примеч. ред.). В течение пяти рабочих дней после закрытия магазина необходимо подать заявление по форме ЕНВД-3. В поле «Прошу снять с учета организацию в связи» надо поставить код 4. А в приложении указать вид и место деятельности, в отношении которого компания прекращает применять вмененку. По оставшемуся магазину компания будет по-прежнему платить единый налог.

Комментарий «УНП»
Инспекторы на местах часто рассматривают закрытие одного из магазинов не как прекращение вмененной деятельности, а как изменение физического показателя. С месяца, в котором магазин был закрыт, его площадь просто не учитывают при расчете налога (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). Но проще и безопаснее сообщить о прекращении деятельности, подав заявление по форме ЕНВД-3.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 20%
  • Да, но мы все равно отвечаем 60%
  • Нет 20%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль