О чем не забыть в конце года при списании нормируемых расходов

515

В четвертом квартале у компании расходы на рекламу превысили 1 процент выручки. Вычеты НДС компания заявила полностью. Надо ли их пересчитывать?

Мы считаем, что уменьшать вычеты НДС не надо. Судьи ВАС РФ давно признали, что ограничение вычетов распространяется только на командировочные и представительские расходы (п. 7 ст. 171 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.10 № 2604/10). А вычет НДС по рекламным затратам компания вправе учесть полностью независимо от того, какая часть затрат учтена по налогу на прибыль. Правда, споры с проверяющими не исключены. Ведь Минфин России уверен, что вычеты ограничены по всем нормируемым расходам, в том числе рекламным (письма от 13.03.12 № 03-07-11/68, от 09.08.12 № 03-07-08/24). Но если проверяющие снимут вычеты, то стоит сослаться на постановление Президиума ВАС РФ. Ведь налоговая служба запрещает инспекторам начинать заведомо проигрышные споры (приказ ФНС России от 09.02.11 № ММВ-7-7/147@).

С этого года создали в налоговом учете резерв по сомнительным долгам. Но сумма задолженности оказалась больше 10 процентов выручки за год. Вправе ли мы учесть сомнительные долги текущего года для резерва в будущем году?

Да, вправе, но только при соблюдении нескольких условий. Во-первых, для формирования резерва в следующем году потребуется провести новую инвентаризацию долгов. И по ее итогам эта задолженность должна остаться сомнительной. То есть не погашена в срок, не обеспечена залогом и т. д. (п. 1 ст. 266 НК РФ). Во-вторых, сумма резерва с учетом всех сомнительных долгов не должна превышать 10 процентов выручки будущего года. А если у компании есть остаток неиспользованного резерва за текущий год, то резерв будущего года надо будет уменьшить на эту сумму. Либо включить ее во внереализационные доходы на конец нынешнего года (п. 5 ст.266 НК РФ).

В декабре директор поедет в командировку, чтобы провести за границей встречу с контрагентами. Из поездки он вернется уже в январе. Как посчитать лимит для представительских: исходя из зарплаты текущего года или следующего?

Расходы потребуется нормировать исходя из фонда оплаты труда за следующий год. Представительские расходы компания вправе учесть в пределах 4 процентов от начисленной зарплаты (ст. 264 НК РФ). Причем списать их можно только на дату утверждения авансового расчета (п. 7 ст. 272 НК РФ). А директор составит его уже в будущем году. Тогда и надо будет определить лимит для представительских.

Заключили договоры добровольного медицинского страхования работников на 18 месяцев. Но в конце года выяснили, что расходы на страховку превысили 6 процентов от зарплаты. Надо ли со сверхлимитной суммы затрат удержать НДФЛ и заплатить взносы?

Удерживать НДФЛ и платить взносы с сумм превышения не надо. Лимит в 6 процентов действует только для расходов по налогу на прибыль (п. 16 ст. 255 НК РФ). А на НДФЛ и страховые взносы не распространяется. Так, компания вправе не удерживать НДФЛ со всей стоимости добровольной медицинской страховки за работников (п. 3 ст. 213 НК РФ). В Налоговом кодексе нет никаких ограничений. А взносы со стоимости страховки компания вправе не платить, поскольку договор в пользу сотрудников заключен на срок более одного года (п. 5 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль