Налог на прибыль. На вопросы отвечает Валентина Буланцева (Минфин России)

472
Неустойку безопаснее учесть в доходах

— Поставщик не привез нам в срок материалы, из-за этого мы не вовремя изготовили продукцию. За просрочку контрагент взыскал штраф. В свою очередь у поставщика материалов мы потребовали возместить наши убытки. Недавно поставщик перечислил неустойку на наш расчетный счет. Включать ли ее в доходы?

— Да, конечно. Неустойки за нарушение договора и возмещение убытков необходимо включить во внереализационные доходы. Конечно, если ваш контрагент признал долг. Основание — пункт 3 статьи 250 НК РФ.

— Претензию с требованием возместить убытки мы направили поставщику в конце июля. Писем с ответом не получили. Но поставщик перечислил деньги в начале октября. Вправе ли мы учесть эту сумму в доходах на дату, когда мы получили ее на счет?

— Да, вправе. Доходы требуется учесть на дату, когда контрагент признал задолженность (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ. — Примеч. ред.). В вашей ситуации это оплата, которая говорит о том, что поставщик признал долг. Аналогичный вывод следует из письма Минфина России от 26.08.13 № 03-03-06/2/34843.

Расходы на презентацию можно списать как рекламу

— Хотим провести презентацию новой коллекции одежды. Для этого сейчас арендуем зал, а организацией мероприятия будет заниматься рекламное агентство. На мероприятие пригласим известных дизайнеров и артистов. Вправе ли мы учесть расходы на проведение этого мероприятия?

— Да, вправе. Вы проводите презентацию, чтобы проинформировать неопределенный круг лиц о новой продукции и привлечь новых клиентов. А значит, это расходы на рекламу. Но учесть их можно лишь в пределах 1 процента выручки от реализации (письмо Минфина России от 13.07.11 № 03-03-06/1/420. — Примеч. ред.).

— Какими документами необходимо подтвердить расходы?

— Надо составить программу мероприятия, опубликовать сообщение о мероприятии в прессе, составить списки приглашенных, по актам передать образцы продукции для презентации. Также понадобятся платежные документы, которые подтвердят оплату расходов на мероприятие.

— Мероприятие посетят также представители прессы. А в их изданиях потом будут публикации о новой коллекции. Вправе ли мы на этом основании не нормировать затраты на презентацию, а полностью учесть их как расходы на рекламу в СМИ?

— Нет, презентация с участием прессы не относится к рекламе в средствах массовой информации (ст. 16 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ. — Примеч. ред.). Поэтому такие расходы все равно надо нормировать.

Комментарий «УНП»
Компании вправе не нормировать расходы на мероприятия с участием прессы. Главное, чтобы на мероприятии рекламировали продукцию компании, рассказывали о ее бизнесе, а информация о презентации была опубликована в печати или интернете. Даже если инспекторы потребуют нормировать затраты, то доказать обратное у компании получится в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.06.10 № КА-А40/6610-10).
Как списать амортизационную премию

— В начале августа купили оборудование и ввели его в эксплуатацию. В сентябре списали амортизационную премию в размере 30 процентов. А с 1 октября объект по решению руководителя законсервировали на полгода. Восстанавливать ли премию?

— Нет, таких требований в кодексе нет. Единственное условие, при котором премию надо восстановить, — это продажа основного средства взаимозависимой компании или «физику» в течение пяти лет после ввода объекта в эксплуатацию (п. 9 ст. 258 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Оборудование будет на консервации полгода. Такие объекты мы исключаем из состава амортизируемого имущества и не амортизируем. Премию все равно не надо восстанавливать?

— Нет, не надо. Премию можно списать в месяце, на который приходится дата начала амортизации. В вашем случае в сентябре (п. 3 ст. 272 НК РФ. — Примеч. ред.). Дальнейшая консервация оборудования не требует пересчитывать ранее принятые расходы.

Комментарий «УНП»
Рискованно списывать амортизационную премию в том месяце, в котором компания уже перевела объект на консервацию на срок более трех месяцев. Например, если законсервировала основное средство сразу же после покупки и ввода его в эксплуатацию или с начала следующего месяца. Такое имущество исключено из состава амортизируемого, поэтому налоговики запрещают списать и премию. Защитить расходы удается только в суде (постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа от 02.04.13 № Ф09-1538/13, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.12.12 № 18АП-11949/2012).
Вопрос от редакции.
Подтвердит ли расходы первичка без цены?

— С этого года закон о бухучете допускает, что в первичке могут быть натуральные или денежные измерители. То есть можно использовать какой-то один показатель. Это закреплено в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ. Вправе ли компания подтвердить расходы, если в первичке только количество, а цены товаров нет?

— Нет, не вправе. В налоговом учете расходы признают по конкретной стоимости, а не по количеству. А первичка без цены не позволяет определить сумму затрат. Значит, инспекторы могут отказать в учете расходов, так как они не подтверждены необходимыми документами.

— Если в первичке нет цены, инспекторы могут определить сумму расходов в совокупности с другими документами по сделке. Например, цена есть в договоре и счетах-фактурах. Таким образом компания сможет подтвердить сумму расходов?

— Инспекторы не должны сопоставлять все документы по сделке и самостоятельно определять сумму расходов. Поэтому в накладных и иной первичке безопаснее писать как количество, так и стоимость в рублях. Иначе спора не избежать.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 44.44%
  • Да 30.56%
  • Нет 25%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль