Когда налоговые потери могут перекрыть доход от продажи

745
При продаже основного средства, которое полностью самортизировано, раньше чем через пять лет после ввода в эксплуатацию компания может столкнуться с налоговыми потерями, если применялась амортизационная премия. Мы разместили на нашем обновленном сайте «калькулятор» минимальной продажной цены, при которой эти потери не перекроют прибыль от сделки.
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Восстанавливать премию нужно и в отношении списанных объектов
Расчетчик на сайте «УНП» позволит вычислить выгодность продажи

При продаже основного средства, которое полностью самортизировано, раньше чем через пять лет после ввода в эксплуатацию компания может столкнуться с налоговыми потерями, если применялась амортизационная премия. Мы разместили на нашем обновленном сайте «калькулятор» минимальной продажной цены, при которой эти потери не перекроют прибыль от сделки.

Вся проблема в том, что, если компания продает основное средство раньше чем через пять лет с момента ввода в эксплуатацию, придется восстанавливать амортизационную премию. Причем включить премию в доходы придется и в отношении полностью самортизированных объектов – срок полезного использования, к примеру, компьютеров и другого имущества из первой, второй и третьей амортизационных групп находится как раз в пределах пяти лет. Чиновники не делают в этом случае каких-либо исключений и считают, что премию нужно восстанавливать независимо от того, самортизировано или нет имущество к моменту его реализации (письмо Минфина России от 06.05.09 № 03-03-06/2/94).

Учитывая, что продажная цена полностью самортизированного имущества, как правило, невелика, может так получиться, что выручка от реализации не покроет тех налоговых потерь, которые возникают при восстановлении премии. Или прибыль окажется столь незначительной, что не стоит трудозатрат на сделку – возможно проще отдать те же компьютеры бесплатно сотрудникам. Мы подготовили «калькулятор» в Excel. Для расчета достаточно подставить ваши конкретные данные. Расчетчик поможет вам определить ту продажную цену имущества (с учетом НДС), которая не приведет к возникновению убытка из-за налоговых потерь. Соответственно любая цена выше этого порога обеспечит прибыльность сделки. 

НА ЦИФРАХ. В марте 2006 года компания закупила 20 компьютеров, общая первоначальная стоимость – 500 000 руб. При вводе основных средств в эксплуатацию компания воспользовалась правом на амортизационную премию и учла единовременно в составе расходов 10 процентов от их стоимости (50 000 руб.). Сейчас эти компьютеры полностью самортизированы.

Если компания решит продать эти компьютеры, то ранее учтенную премию придется восстановить, включив ее сумму в доходы. То есть фактически потери на налоге на прибыль составят 10 000 руб. (50 000 руб. * 20%). Предположим, что покупатель готов купить эти 20 компьютеров за 13 000 руб. На первый взгляд кажется, что выручка перекроет эти потери. Однако, если вычесть из этой суммы НДС, который продавец должен перечислить в бюджет, – 1983,05 руб. (13 000 руб. * * 18 : 118) и налог на прибыль с выручки – 2203,39 руб. ((13 000 руб. – 1983,05 руб.) * * 20%), то компания окажется в минусе. Фактическая прибыль от реализации 8813,56 руб. (13 000 – 1983,05 – 2203,39) будет меньше налоговых потерь (10 000 руб.).

Расчет минимальной продажной цены имущества,
которая не принесет убытка, руб.

Продаваемое имущество Сумма ранее учтенной амортиза-ционной премии Налоговые потери (гр. 2 * 20%) Минимальная продажная цена имущества (с НДС по ставке18%), которая не принесет убытка Цена, за которую компания намерена продать объект Прибыль (убыток) от сделки
1 2 3 4 5 6
Компьютеры 50 000 10 000 14 750 13 000 –1186,44
Компрессор 85 000 17 000 25 075 30 000 3338,98

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 82.61%
  • Выше лимитов 17.39%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль