Расчет налога по упрощенке и подтверждение расходов

2979
Рискованно списывать на расходы стипендию

— У нас объект «доходы минус расходы». Приняли на стажировку студентов. Чтобы сэкономить на взносах, заключили с ними ученический договор с условием о выдаче стипендии. Вправе ли мы учесть эту выплату в расходах?

— Нет, не вправе. Стипендия не значится в закрытом перечне расходов, которые компания на упрощенке вправе списать.

— А вправе ли мы учесть стипендию как расходы на оплату труда, ведь студенты работают?

— Так компания тоже не вправе поступить. Зарплату получает сотрудник, который работает по трудовому договору. А стипендия положена ученику, с которым у компании нет трудовых отношений (ст. 129, 204 ТК РФ. — Примеч. ред.). По этой причине стипендия не относится к расходам на оплату труда (ст. 255 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
Оформить отношения с сотрудником, которого компания планирует обучать, можно двумя способами. Первый — заключить ученический договор на время учебы. Это позволит сэкономить на взносах, поскольку стипендия ими не облагается (письмо ФСС РФ от 18.12.12 № 15-03-11/08-16893). Второй вариант — заключить трудовой договор и обучать специалиста во время работы. Тогда на взносах сэкономить не получится, но зарплату можно учесть в расходах по упрощенке (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Оплату товара наличными можно подтвердить квитанцией

— Водитель-экспедитор поставщика привез нам продукцию из другого города и сдал ее на наш склад. Из нашей кассы по доверенности он получил наличные и расписался в расходном кассовом ордере. Далее водитель отдает деньги поставщику, поставщик выбивает кассовый чек, а чек экспедитор должен передать нам. По дороге он его потерял. Вправе ли мы признать расходы на приобретение материалов без чека ККТ?

— Да, вправе. Для подтверждения расходов на покупку товара у вас должна быть не только накладная, но и документ об оплате. Ведь компании на упрощенке учитывают затраты только после фактического перечисления или выдачи денег из кассы (п. 2 ст. 346.17 НК РФ. — Примеч. ред.). Но в кодексе нет перечня документов, подтверждающих оплату. Значит, компания вправе вместо чека ККТ использовать для этого любой другой документ. С этим согласился и Минфин в письме от 18.05.12 № 03-11-06/2/69.

— Что это могут быть за документы?

— Например, квитанция к приходному кассовому ордеру, которую оформил поставщик при получении денег от водителя. Этот документ подтверждает факт внесения наличных в кассу (п. 3.2 Положения ЦБ РФ от 12.10.11 № 373-П. — Примеч. ред.).

— Квитанция у нас есть. Но вопрос в дате расхода. С водителем за товар мы расплатились 30 сентября, а квитанцию он нам привез от 1 октября. В каком периоде мы вправе списать расходы?

— В четвертом квартале. Без приходника от поставщика вы не можете подтвердить, что расплатились с ним за товар.

Комментарий «УНП»
В Минфине, как мы выяснили, требуют подтверждать наличную оплату товара чеками ККТ. Это спорно. Факт получения наличных продавцом может подтвердить и квитанция к приходнику. Покупатель может попросить ее у продавца и приложить к своему расходнику. Судьи согласны, что этих документов достаточно для признания затрат (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 09.08.10 № А55-30723/2009).
Как отразить в Книге учета переходящие пособия

— Мы на объекте «доходы». Работник был на больничном с 23 по 27 сентября. 30 сентября он принес листок нетрудоспособности. Пособие мы выдали ему из кассы 4 октября. Вправе ли компания учесть оплату первых трех дней болезни при расчете аванса за девять месяцев?

— Нет, не вправе. Компании на объекте «доходы» уменьшают налог на пособия в периоде их выплаты работнику. Основание — пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ. Значит, в вашем случае пособие получится учесть только при расчете налога за 2013 год.

— До конца года мы не знаем точную сумму налога, поэтому не можем определить, на какую сумму взносов и пособий можем уменьшить платеж. В раздел 4 Книги учета доходов и расходов надо вписать всю сумму пособия?

— Да, конечно. Пособие надо отразить в книге в месяце выплаты, то есть в октябре (п. 5.2 Порядка заполнения книги, утв. приказом Минфина России от 22.10.12 № 135н. — Примеч. ред.). А на этот момент компания не может определить, укладывается ли она в 50-процентный лимит по взносам и пособиям.

— Подскажите еще. В графе 3 раздела 4 период, за который компания выплатила пособия, будет сентябрь или октябрь?

— Я считаю, что сентябрь, то есть месяц, на который приходится период болезни сотрудника. Но можно поставить и октябрь — месяц начисления пособия. Все равно эта информация является справочной и не влияет на расчет налога.

Расходы на аренду учитывают в момент погашения долга

— В апреле зарегистрировали новую компанию на объекте «доходы минус расходы» и арендовали помещение под офис. Но за аренду ни разу не платили, ждали, когда появится выручка. В итоге в августе перечислили арендодателю деньги сразу за несколько месяцев. Вправе ли мы уменьшить доходы за девять месяцев на арендную плату?

— Да, вправе. В перечне учитываемых расходов названы арендные платежи (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Весь оплаченный долг надо отразить в расходах третьего квартала или часть арендной платы надо отнести ко второму кварталу и пересчитать аванс?

— Вся сумма арендной платы относится к третьему кварталу, ведь именно в этом периоде компания перечислила деньги арендодателю. До этого момента у нее не было оснований для признания затрат, поэтому пересчитывать аванс не надо.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 38.1%
  • Да 28.57%
  • Нет 33.33%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль