Как расшифровать закономерные нестыковки в декларации по НДС

1717

Сразу после сдачи отчетности по НДС за третий квартал налоговики начинают запрашивать пояснения о расхождениях. Ревизоры проверяют отчетность по контрольным соотношениям. Многие нестыковки вполне объяснимы, и нарушений в них нет. Но растолковать их стоит так, чтобы у инспекторов не возникало вопросов.

С этого года из контрольных соотношений по декларациям налоговая служба перестала делать тайну (информация ФНС России от 09.01.13 «О методиках математического контроля правильности заполнения деклараций»). Теперь они есть в открытом доступе на сайте ФНС в разделе «Налоговая отчетность». Ревизоры рекомендуют компаниям воспользоваться ими для самопроверки, чтобы исключить ошибки в отчетности.

Но некоторые формулы и равенства в соотношениях ошибками не являются. Самые распространенные из них мы привели в таблице. И хотя они привлекут внимание налоговиков, исправлять их не надо. Достаточно пояснить, почему возникли разницы.

Что инспектор проверит в декларации по НДС
Показатели декларации Что проверит инспектор Как объяснить расхождения
Разница строк 120 и 090. Если она равна нулю, то в строках 220 и 240 также надо поставить ноль Если у компании нет исчисленного налога, а она только восстановила НДС (строка 090), то общая сумма вычетов должна быть нулевой (строка 220). Соответственно и возместить НДС компания не вправе. То есть налог к уменьшению по строке 240 равен нулю Инспекторы считают применение вычетов необоснованным. Но компания вправе по итогам квартала заявить НДС к вычету, даже если в этом периоде не было облагаемых операций. ФНС России в письме от 07.12.12 № ЕД-4-3/20687@ подтвердила данную позицию и довела ее до всех нижестоящих инспекций. Поэтому уточнять декларацию не требуется. Это не ошибка и не нарушение
Строки 130 и 150. Если они больше нуля, то строка 110 должна быть равна строке 150 В строку 130 компания включает сумму НДС, которую приняла к вычету по полученным товарам. А в строку 150 — вычет НДС с аванса, перечисленного поставщику в счет предстоящих поставок. По мнению ФНС, необходимо восстановить вычет НДС с авансов (строка 110) в той же сумме, в какой компания заявила вычет с авансов (строка 150). Данные по строчкам инспекторы складывают за квартал, полугодие, девять месяцев и год При разнице строк 110 и 150 инспекторы считают вычеты завышенными и требуют доплатить НДС. Но эти строчки не обязательно должны совпадать. Если компания перечислила аванс в 2012 году, а товар до сих пор не получила, то она и не обязана восстанавливать вычет с предоплаты (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Поэтому инспекторам можно пояснить, что с декларацией все в порядке, а расхождения связаны с незакрытыми авансами
Строка 200 меньше суммы строк 010–040 По строке 200 компания ставит к вычету сумму НДС, которую ранее заплатила с полученных авансов. Показатель по этой строке не может быть меньше, чем НДС, исчисленный с реализации. Ведь поставщик принимает к вычету авансовый НДС на дату отгрузки товара покупателю. А если в строчках есть расхождения, то инспекторы считают, что компания завысила вычеты либо занизила налог с реализации Разница возможна, если организация приняла НДС к вычету с ранее перечисленного аванса не в периоде отгрузки, а позже. Например, отгрузка в третьем квартале, а вычет в четвертом. Формально это не запрещено, ведь компания вправе заявить вычет с даты отгрузки (п. 7 ст. 172 НК РФ). Главное сделать это в течение трех лет (п. 2 ст. 173 НК РФ). Но иногда налоговики с этим спорят, а доказывать свою позицию надо в суде (определение ВАС РФ от 10.12.12 № ВАС-16393/12). Поэтому есть два варианта. Пояснить инспекторам, что компания перенесла вычет на более поздний период. Но не исключен спор. Либо подать уточненку и заявить вычет с аванса именно в квартале, в котором она отгрузила товар

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 85.19%
  • Выше лимитов 14.81%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль