Спорные вопросы расчета и уплаты НДФЛ

3431
Когда подотчетные становятся доходом работника

— Директор постоянно берет наличные под отчет и не возвращает их в срок. На 1 сентября долг, который за ним числится, составил уже 500 тыс. рублей. Облагается ли эта сумма НДФЛ?

— Нет, не облагается. Сотрудник, который взял средства под отчет, должен отчитаться за них в течение трех рабочих дней. Этот срок считают с даты окончания периода, на который компания выдала деньги (п. 4.4 Положения ЦБ РФ от 12.10.11 № 373-П. — Примеч. ред.). Но даже при просрочке не надо включать подотчетные в базу по НДФЛ. Ведь статья 41 НК РФ понимает под доходом экономическую выгоду. А работник ее не получает, так как он остался должен компании.

— Директор хочет уменьшить свой долг и просит составить авансовый отчет на часть суммы. В нем показать расходы, а оправдательные документы он прикладывать не будет. С уменьшенных сумм долга надо платить НДФЛ?

— На проверке инспекторы исчислят НДФЛ с этой суммы. Авансовый отчет без товарных чеков, накладных, квитанций и других подтверждающих документов не доказывает, что сотрудник потратил деньги на покупку товаров для компании (постановление Президиума ВАС РФ от 05.03.13 № 14376/12. — Примеч. ред.).

При возврате займа надо рассчитать НДФЛ

— Выдали работнику беспроцентный заем на год. В какой момент у сотрудника возникает материальная выгода?

— В день возврата займа. По общим правилам доход в виде материальной выгоды возникает у «физика» на дату, когда он перечисляет проценты за пользование займом (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ. — Примеч. ред.). Ваш сотрудник пользуется деньгами бесплатно, поэтому определить сумму материальной выгоды требуется только на дату, когда он вернет долг.

— Работник будет возвращать деньги 5-го числа каждого месяца равными частями. Когда у него возникает доход?

— Определять материальную выгоду необходимо ежемесячно. Это подтвердил Минфин России в письме от 26.03.13 № 03-04-05/4-282. Считать ее требуется исходя из суммы остатка займа.

 На цифрах
 Работник 6 сентября взял в компании беспроцентный заем в сумме 600 тыс. рублей сроком на год. 5-го числа каждого следующего месяца сотрудник будет возвращать компании по 50 тыс. рублей. Тогда материальная выгода за период с 6 сентября по 5 октября, то есть 30 календарных дней, равна 2712,33 руб. (600 000 руб. ? 2/3 ? 8,25% / 365 дн. ? 30 дн.). За период с 6 октября по 5 ноября выгода составит 2569,18 руб. ((600 000 руб. — 50 000 руб.) ? ? 2/3 ? 8,25% : 365 дн. ? 31 дн.).

— А налог с материальной выгоды считать нарастающим итогом с начала года, то есть так же, как с зарплаты?

— Нет, нарастающим итогом надо считать только НДФЛ по ставке 13 процентов. Материальная выгода облагается по ставке 35 процентов. А налог по этой ставке исчисляют отдельно с каждой суммы дохода (абз. 2 п. 3 ст. 226 НК РФ. — Примеч. ред.).

— В каком периоде нам удержать НДФЛ с материальной выгоды?

— С ближайшей зарплаты. Например, если компания рассчитала выгоду в октябре, то налог надо удержать при выдаче зарплаты за этот же месяц.

Посредник является налоговым агентом

— У нас есть сайт, на котором мы размещаем частные объявления о сдаче жилья в аренду. «Физик», которого заинтересовало объявление, бронирует помещение и вносит на счет нашей компании плату за аренду. Из этой суммы мы удерживаем свое вознаграждение, а оставшиеся деньги перечисляем на карту арендодателя-частника. Удерживать ли с этой суммы НДФЛ?

— Да, удерживать. Ваша компания перечисляет арендодателям плату за съем жилья. А значит, является для них налоговым агентом (п. 2 ст. 226 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Но наша компания лишь посредник между арендодателем и арендатором. Это имеет значение?

— Это не важно. Налоговыми агентами являются компании, от которых «физик» получил доход, облагаемый НДФЛ. Об этом сказано в пункте 1 статьи 226 НК РФ. А деньги арендодателям перечисляете именно вы.

— В какой момент надо перечислить удержанный НДФЛ в бюджет?

— Не позднее дня, когда ваша компания переводит деньги со своего счета на счет или карту арендодателя. Основание — пункт 6 статьи 226 НК РФ.

Старую недоимку можно удержать из текущих доходов сотрудника

— У нашей сотрудницы есть сын. В июне прошлого года он окончил вуз. Мы упустили этот момент и до сентября предоставляли работнице стандартный вычет на ребенка. Требуется ли пересчитать налог за текущий год и удержать недоимку из ближайшей зарплаты?

— Да, требуется. Сотрудница потеряла право на вычет с месяца, следующего за месяцем, в котором ее сын закончил учиться (письмо Минфина России от 06.11.12 № 03-04-05/8-1251. — Примеч. ред.). Значит, вы не удержали НДФЛ.

— А что делать с прошлогодней недоимкой?

— НДФЛ за прошлый год надо пересчитать, а недоимку удержать из текущих доходов сотрудницы. Главное — проследить, чтобы налог составлял максимум 50 процентов от суммы, из которой компания его удерживает (п. 4 ст. 226 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Доудержанный прошлогодний налог надо отразить в справках 2-НДФЛ за 2013 год?

— Нет, этот налог требуется показать в уточненной справке 2-НДФЛ за 2012 год. Причем не только в строке 5.3 как исчисленный, но и в строках 5.4 и 5.5 как удержанный и перечисленный. Тот факт, что компания фактически удержала и заплатила НДФЛ в бюджет в 2013 году, в данном случае не имеет значения. Это подтверждают специалисты ФНС России в письме от 03.02.12 № ЕД-4-3/1692@.

23 октября состоится «Горячая линия. Москва и Подмосковье» по теме «Пособия». На связи Марина Петровна Чудакова, заместитель начальника правового отдела Московского регионального отделения ФСС РФ. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу mosgorliniya@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 23 октября.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль