Спорные вопросы расчета и уплаты ЕНВД

1061

На наши с вами вопросы отвечает Татьяна Кузнецова, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Налог уменьшают взносы, перечисленные в том же квартале

— Наша компания перечислила страховые взносы в ПФР и ФСС за июнь только в сентябре. Вправе ли мы сейчас подать уточненную декларацию по ЕНВД за второй квартал, а в ней уменьшить налог на июньские взносы?

— Нет, не вправе. С 2013 года налог за квартал можно уменьшить лишь на взносы, перечисленные в этом же квартале (п. 2 ст. 346.32 НК РФ. — Примеч. ред.).

— То есть на июньские взносы мы можем уменьшить налог за третий квартал?

— Да, конечно. Ведь именно в этом квартале вы их перечислили. Тот факт, что взносы начислены за второй квартал, не мешает учесть их при расчете налога за третий (письмо Минфина России от 16.08.13 № 03-11-11/33590. — Примеч. ред.). Но с учетом двух ограничений. Первое — перечисленная сумма не должна быть больше начисленной. Другими словами, вы не вправе уменьшать ЕНВД на переплату по взносам. И второе — налог можно уменьшить максимум на 50 процентов (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ. — Примеч. ред.).

Как рассчитать вмененный налог за полмесяца

— Начали вмененную деятельность 23 августа. Налог надо посчитать и заплатить за все месяцы третьего квартала?

— Нет, только за период с 23 августа по 30 сентября. Вмененный доход за квартал, в котором компания встала на учет в инспекции в качестве налогоплательщика ЕНВД, надо считать с даты перехода на спецрежим ( п. 10 ст. 346.29 НК РФ. — Примеч. ред.). Компания встала на учет в середине августа, поэтому вмененный доход за этот месяц необходимо рассчитать по специальной формуле.

— Что это за формула?

— Она определена в пункте 10 статьи 346.29 НК РФ. Базовую доходность за месяц надо умножить на коэффициенты К1 и К2, на физический показатель и на число дней, в течение которых компания вела деятельность в августе. А полученный результат разделить на 31 — число дней в августе.

— А сколько дней для расчета надо взять, если в августе мы работали только по будням? У нас получается девять календарных или шесть рабочих дней.

— Режим работы магазина не играет роли. В формуле участвуют только календарные дни.

На цифрах

Компания с 23 августа 2013 года продает товары в розницу в магазине площадью 42 кв. м. Коэффициент К2 не применяет. Вмененный доход за август составит 34 437 руб. (1800 руб. × 1,569 × 42 кв. м × 9 дн. / 31 дн.). За сентябрь — 118 616 руб. (1800 руб. × 1,569 × 42 кв. м). Сумма налога за третий квартал равна 22 958 руб. ((34 437 руб. + 118 616 руб.) × 15%).

— А как отразить рассчитанный вмененный доход в декларации по ЕНВД за третий квартал?

— Раздел 2 декларации не содержит строчек для вмененного дохода за каждый месяц, а только строку 100 для налоговой базы за квартал. Помесячно можно отразить лишь физический показатель. За счет него и надо отрегулировать итоговую сумму вмененного дохода до нужной суммы ( письмо Минфина России от 22.05.13 № ЕД-3-3/1806@. — Примеч. ред.). Другими словами, в декларации необходимо уменьшить физический показатель за август, чтобы выйти на верную сумму налога.

О прекращении вмененки надо уведомить инспекцию

— Перевозим грузы и платим с этой деятельности ЕНВД. Декларацию по вмененке сдаем через спецоператоров. В октябре руководитель решил вместо грузоперевозок заняться другим бизнесом, который будет на упрощенке. Можем ли мы подать в инспекцию электронное заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД?

— Нет, заявление можно сдать только на бумаге — лично либо по почте.

— Но ведь есть электронная форма заявления. Почему ее нельзя подать?

— Вы правы, электронный формат заявления по форме ЕНВД-3 есть в приложении 7 к приказу ФНС России от 11.12.12 № ММВ-7-6/941@. Да и закон позволяет подавать заявления о постановке на учет в инспекции в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 5.1 ст. 84 НК РФ. — Примеч. ред.). Но фактически у инспекций пока нет возможности принимать этот документ через интернет.

Идеальный образец
Заявление о прекращении вмененки есть в разделе «Ваш налоговый секретарь»>«Что сообщить в инспекцию о расчете и уплате ЕНВД».
Торговля по образцам в магазине переводится на ЕНВД

— Решили открыть мебельный магазин. В нем будут стоять готовые образцы, а покупателям мы будем привозить новую мебель под заказ. Вправе ли компания перевести эту деятельность на вмененку?

— Да, вправе. К розничной торговле не относится продажа товаров по образцам вне стационарной торговой сети (ст. 346.27 НК РФ. — Примеч. ред.). А ваша компания планирует выставить образцы в магазине. Важно только, чтобы магазин находился в городе, в котором по местному закону розничная торговля может переводиться на вмененку. Где вы планируете работать?

— В Балашихе.

— В таком случае проблем нет. В этом городе розница может переводиться на вмененку (подп. 6 п. 1 постановления муниципального образования «Балашихинский район» Московской области от 18.11.05 № 40/23. — Примеч. ред.).

— Налог понадобится платить со всей площади магазина?

— Да, физическим показателем для розничной торговли через магазины является площадь торгового зала. Ее надо считать с учетом территории, занятой образцами. Ведь к торговому залу не относятся только подсобные, административно-бытовые помещения, а также помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже (ст. 346.27 НК РФ. — Примеч. ред.).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль