Шпаргалка для безопасного расчета авансов по упрощенке

5028

У компаний осталось чуть больше месяца на то, чтобы рассчитать аванс по упрощенке за девять месяцев. Перечислить его в бюджет необходимо не позднее 25 октября (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Тем, кто не готов спорить с контролерами, стоит уже сейчас определиться, какие доходы безопаснее включить в расчет и какие расходы из него исключить. Быстро отобрать опасные составляющие налоговой базы поможет шпаргалка, которую мы составили с учетом самых последних писем Минфина России (см. таблицу).

К счастью, во многих разъяснениях чиновники трактуют неясные нормы кодекса в пользу компаний. В частности, разрешают в текущем квартале уменьшить доходы на стоимость товара, который покупатель вернул уже после оплаты. А также признать расходы в день перечисления денег за основные средства дешевле 40 тыс. рублей.

Но есть и невыгодные письма, игнорировать которые рискованно. Так, чиновники не разрешают учесть в расходах стоимость проданных товаров, которые компания не оплатила и списала кредиторку. А также запрещают списать после продажи материалы, полученные при демонтаже актива.

Какие доходы и расходы учесть при расчете аванса за девять месяцев

Вид дохода/расхода Мнение чиновников Комментарий «УНП»
Доходы
Возврат денег за проданный товар Продавец вправе уменьшить доходы текущего квартала, если покупатель вернул товар, купленный в прошлом периоде, и забрал свои деньги (письмо от 07.05.13 № 03-11-11/15936*) По кодексу уменьшать доходы текущего периода можно только при возврате предоплаты в связи с расторжением договора (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Но чиновники распространяют эту норму и на возврат сумм, полученных уже после продажи товаров
Материальная выгода Компании, которая получила беспроцентный заем, не требуется учитывать в доходах за девять месяцев материальную выгоду (письмо от 24.07.13 № 03-11-06/2/29384). Такого дохода нет в перечне внереализационных Если компания взяла деньги взаймы под проценты, она вправе учесть их в расходах. Но в пределах норм, действующих для налога на прибыль (подп. 9 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 269 НК РФ)
Просроченная кредиторка Надо учесть в доходах кредиторку, срок давности которой истек в январе—сентябре (письмо от 07.08.13 № 03-11-06/2/31883). Ведь она значится в списке внереализационных доходов (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ст. 250 НК РФ). Отразить доходы надо в последний день квартала, в котором истек срок давности или произошла ликвидация контрагента (письмо от 28.01.13 № 03-03-06/1/38) Минфин запрещает учитывать в расходах товары, за которые компания не заплатила сама. Но если компания продала товары, а свой долг перед поставщиком списала, например, в связи с истечением срока давности, то можно защитить расходы. Ведь на упрощенке под оплатой понимают и прекращение обязательств иным путем (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А оно происходит, в частности, и при списании кредиторки
Расходы
Стоимость проданных излишков Компания, которая при инвентаризации обнаружила излишки товаров и продала их, вправе уменьшить выручку на рыночную стоимость излишков (письмо от 24.05.13 № 03-11-06/2/18968) Рыночную стоимость излишков надо включить в доходы на дату инвентаризации (п. 4 ст. 346.18 НК РФ). После этого товары можно признать оплаченными, поэтому при их продаже есть основания учесть расходы
Дешевые активы Основные средства дешевле 40 тыс. рублей компания вправе учесть в материальных расходах сразу после оплаты (письмо от 05.07.13 № 03-11-06/2/26056) Кодекс относит к основным средствам имущество компании стоимостью более 40 тыс. рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ). А дешевое имущество относит к материальным затратам (подп. 1 п. 2 ст. 346.17, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Поэтому споры с инспекторами исключены
Безнадежная дебиторка Компания не вправе учесть в расходах безнадежную дебиторку, которую в бухучете отнесла к прочим расходам (письмо от 22.07.13 № 03-11-11/28614) Безнадежную дебиторку рискованно списывать независимо от того, по какой причине она возникла. Если компания отгрузила товар, а покупатель за него не заплатил, то стоимость продукции компания вправе списать на дату реализации. Значит, нет оснований учитывать эту сумму еще раз на дату списания долга. Если компания заплатила за товар, но не получила его от поставщика, то расходов у нее не будет. Но долг списать также не получится: его нет в перечне учитываемых
Стоимость материалов Компания не вправе уменьшить выручку от продажи материалов, полученных при демонтаже основного средства, на их рыночную стоимость (письмо от 31.07.13 № 03-11-06/2/30601). Таких затрат нет в перечне учитываемых Выводы чиновников нелогичны и противоречат их позиции по учету излишков (см. выше). Полученные при демонтаже материалы требуется учесть в доходах по рыночной цене. А это основание для того, чтобы считать их оплаченными

Здесь и далее письма Минфина России.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 12.5%
  • Да, но мы все равно отвечаем 62.5%
  • Нет 25%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль