Особенности исчисления НДС и оформления счетов-фактур

2174
На наши с вами вопросы отвечает Светлана Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Как регистрировать счета-фактуры при уменьшении цены

— Мы приобрели товары для операций, не облагаемых НДС. Счет-фактуру поставщика в книге покупок регистрировать не стали. При инвентаризации уже принятой продукции обнаружили, что в коробках меньше деталей, чем мы приняли. Выставили претензию продавцу, он с ней согласился и прислал корректировочный счет-фактуру. Надо ли зарегистрировать его в книге продаж и заплатить НДС?

— Нет, не надо. По общим правилам при снижении стоимости ранее отгруженных товаров покупатель регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру. Либо первичный документ об уменьшении стоимости, если получил его раньше (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. — Примеч. ред.). Но такая обязанность возникает, только если вы приняли НДС к вычету и теперь его надо восстановить (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ. — Примеч. ред.). А ваша компания вычет не заявляла.

— А надо ли делать записи в журнале учета счетов-фактур?

— Да, в журнале учета необходимо зарегистрировать и первичный, и корректировочный счета-фактуры. Есть лишь один случай, когда можно не регистрировать в журнале счет-фактуру на уменьшение цены. Так, продавцу не требуется вносить запись о корректировочном счете-фактуре на уменьшение стоимости товара ( п. 9 приложения 3 к постановлению № 1137 . — Примеч. ред.). Но ваша компания является покупателем, поэтому для нее действуют общие правила регистрации счетов-фактур.

Комментарий «УНП»
При покупке товара для операций, не облагаемых НДС, покупатель включает входной налог в расходы, уменьшающие прибыль. Если поставщик этих товаров снижает их стоимость, то расходы покупателю надо пересчитать. Причем безопаснее уточнить декларацию по налогу на прибыль за тот период, в котором компания учла затраты изначально.
На упрощенке НДС надо платить по отгрузке

— Работаем на упрощенке. В августе по просьбе покупателя выставили счет-фактуру на услуги с выделенной суммой НДС. Надо ли подать декларацию по НДС за третий квартал?

— А в каком месяце ваша компания оказала услуги контрагенту?

— Услуги тоже оказали в августе. И в этом же месяце составили акт сдачи-приемки.

— В таком случае необходимо отчитаться по НДС за третий квартал (п. 5 ст. 174 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Покупатель рассчитается с нами только в октябре. То есть налог, который входит в стоимость услуг, мы получим от него в четвертом квартале и тогда же включим в базу по упрощенке. Это повлияет на сроки сдачи декларации по НДС?

— Нет, дата платежа не имеет значения. При оказании услуг определять налоговую базу по НДС надо либо на день отгрузки, либо на день получения предоплаты (п. 1 ст. 167 НК РФ. — Примеч. ред.). В вашем случае день отгрузки уже наступил — это дата оказания услуг, когда вы составили акт. Значит, момент определения налоговой базы приходится на третий квартал. То, что вы учитываете доходы кассовым методом, на НДС не влияет.

— Какие нам надо заполнить разделы в декларации по НДС?

— Надо заполнить титульный лист и раздел 1 декларации, в строке 030 которого записать сумму налога из счета-фактуры (п. 3 Порядка, утв. приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н. — Примеч. ред.).

Расчет налога зависит от условий договора

— Раз в квартал получаем от поставщика скидку за объем закупок. На эту сумму контрагент уменьшает нашу кредиторку, но почему-то не выставляет на нее корректировочный счет-фактуру. Правильно ли он поступает?

— В договоре поставки есть условие о том, что скидка уменьшает первоначальную стоимость отгруженного товара?

— Нет, такого условия в договоре нет.

— Значит, поставщик прав. С 1 июля 2013 года по общему правилу премия покупателю за выполнение тех или иных условий договора не уменьшает налоговую базу НДС у продавца. А корректировочный счет-фактуру поставщик составит, только если в договоре прямо сказано, что бонус снижает первоначальную стоимость товара (п. 2.1 ст. 154 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Получается, наша компания не обязана восстанавливать принятый к вычету НДС?

— Верно. Восстанавливать налог требуется при изменении стоимости товаров в сторону уменьшения. Основание — подпункт 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ. А в вашей ситуации стоимость остается прежней.

Неосновательное обогащение освобождено от НДС

— В четвертом квартале 2010 года оформили акт на услуги и заплатили с их стоимости НДС. Недавно заказчик доказал через суд, что наша компания не исполнила договор. Судьи обязали нас перечислить контрагенту неосновательное обогащение — всю стоимость услуг с учетом налога. Должен ли контрагент выставить нам счет-фактуру с выделенной суммой НДС?

— Нет, не должен. В базу по НДС входят суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. — Примеч. ред.). Как признал суд, ваша компания незаконно получила деньги с заказчика и должна их вернуть. У заказчика не возникает каких-либо встречных обязательств перед вашей компанией. Значит, деньги, которые вы перечисляете, не связаны с реализацией и не облагаются НДС.

— Но наша компания заплатила налог дважды: один раз в бюджет, когда выставила акт, а второй — заказчику. Как же нам пересчитать налог?

— Надо подать уточненку по НДС за четвертый квартал 2010 года. У вас есть судебное решение, из которого следует, что компания не оказала услуги. Значит, нет и реализации. После сдачи уточненки можно подать заявление на возврат или зачет переплаты.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль