Как посчитать лимит доходов, чтобы не переплатить взносы и НДФЛ

2773

Во втором полугодии зарплаты сотрудников подходят к двум важным лимитам. У большинства работников это лимит по детским вычетам в 280 000 рублей, а у специалистов с высокими окладами еще и лимит по взносам в 568 000 рублей. Правила подсчета двух сумм сильно отличаются. Мы выбрали главные отличия, которые помогут выловить ошибки в расчете взносов и НДФЛ.

Врасчете двух лимитов участвует одна и та же зарплата сотрудников. Но в лимит по взносам входят выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений, а в лимит по НДФЛ — доходы, облагаемые налогом по ставке 13 процентов. Из-за разного подхода появляются и отличия.

Отличие №1
Доходы с прошлой работы

Лимит для взносов. Компания, в которой появился новый сотрудник, не учитывает в расчете лимита по взносам выплаты у прежнего работодателя. Для нового работника доходы считают заново, даже если он уже в этом году заработал в других компаниях 568 тыс. рублей. Если специалист трудится в нескольких компаниях холдинга, то каждая считает лимит отдельно (письмо Минздравсоцразвития России от 17.01.11 № 76-19).

Из этого правила есть одно исключение. Если работник уволился из компании, но до конца года вернулся, то база по взносам не обнуляется. Ведь ни страхователь, ни застрахованное лицо не изменились. Соответственно выплаты как до увольнения сотрудника, так и после его возвращения надо суммировать для определения лимита в 568 тыс. рублей.

Лимит для НДФЛ. Доходы, которые работник получил в текущем году на прошлом месте работы, надо учесть при определении лимита для предоставления детских вычетов. Узнать о доходах можно из справки 2-НДФЛ с прежней работы сотрудника. Если такой справки у новичка нет, то безопаснее вычет ему не предоставлять. Ведь компания не сможет документально подтвердить, имеет сотрудник право на вычет или его доходы с начала года уже превысили 280 тыс. рублей и вычет тогда ему не положен. А если сотрудник в текущем году нигде прежде не работал, то брать в расчет лимита надо только выплаты по новому месту работы.

Отличие №2
Доходы внешних совместителей

Лимит для взносов. Если работник трудится в нескольких компаниях, то каждый работодатель определяет свою предельную базу по взносам. И не важно, превысили или нет доходы внешнего совместителя лимит по его основному месту работы (письмо Минздравсоцразвития России от 17.01.11 № 76-19).

Кстати
При внутреннем совместительстве для определения лимита по взносам и НДФЛ надо суммировать все доходы. Ведь работодатель один и тот же.

Лимит для НДФЛ. Работник вправе получить стандартные вычеты только у одного налогового агента. Поэтому лимит считает только одна из компаний. Если внешний совместитель выбрал, что получает вычет по основному месту работы, то именно основной работодатель считает лимит в 280 тыс. рублей. А доходы работника в другой компании для расчета не учитываются. И наоборот, если сотрудник решил получать вычет на работе по совместительству, этот работодатель предоставляет вычет и считает лимит без учета доходов с основной работы.

На практике возможна ситуация, когда один из работодателей до сих пор предоставляет сотруднику вычет на ребенка, так как его зарплата с начала года не превышает 280 тыс. рублей. Но с учетом доходов по совместительству в другой компании эта сумма будет выше. Компания, которая предоставляет вычет, не обязана пересчитывать НДФЛ. К тому же нет обязанности и у сотрудника подавать в налоговую инспекцию декларацию для перерасчета, поскольку доходы, полученные от других налоговых агентов, при вычете не учитываются. Как мы выяснили, так считают и в ФНС.

Отличие №3
Доходы подрядчиков

Лимит для взносов. Все доходы подрядчика входят в лимит 568 тыс. рублей. Особенность состоит только в том, что лимит надо считать отдельно по взносам в ПФР и ФСС. Ведь база по взносам у этих фондов различается. Так, с вознаграждений по договору подряда надо платить взносы в ПФР и медстрах, а взносами в ФСС они не облагаются (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Результат подобных расхождений в предельной базе легче всего пояснить на примере.

На цифрах
Зарплата работника составляет 70 000 руб. в месяц. В июле 2013 года сотрудник заключил договор подряда, по которому выполнил работу и получил в июле 60 000 руб. В базу по взносам в ПФР надо включить все выплаты. Они составят 620 000 руб. (70 000 руб. × 8 мес. + 60 000 руб.). Это выше предельной базы, поэтому с части зарплаты за август компания посчитает взносы в ПФР по тарифу 10%. А именно с зарплаты 52 000 руб. (620 000 – 568 000). Выплаты по договору подряда не входят в базу по взносам в ФСС. Так что за август общий доход, облагаемый взносами в ФСС, составит 560 000 руб. (70 000 руб. × 8 мес.). А это получается ниже лимита. Значит, с зарплаты за август надо заплатить взносы по тарифу 2,9%.

Лимит для НДФЛ. Если сотрудник компании является одновременно подрядчиком, то все его доходы надо учитывать при расчете лимита для вычетов. Причем, если «физик» не заключил трудовой договор, а выполняет работу только как подрядчик, он вправе получить стандартный вычет у заказчика работ, если подаст ему при этом заявление. Это подтверждает также и Минфин России (письмо от 07.04.11 № 03-04-06/10-81).

Отличие №4
Подарки

Взносы. Со стоимости подарков, которые компания вручила своим сотрудникам, например к празднику, по письменному договору дарения, не надо платить взносы. Так что на лимит такие презенты не повлияют, поскольку не считаются выплатами в рамках трудовых отношений.

Есть ситуации, когда подарок включается в базу по взносам, в частности, если он выдан в рамках трудовых отношений. Если выдача такого подарка будет предусмотрена трудовым или коллективным договором, то фонды признают ее оплатой труда. А судьи с этим соглашаются.

НДФЛ. Подарки являются частично облагаемыми доходами, поскольку НДФЛ надо удерживать лишь с суммы, превышающей 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). Такие доходы надо брать в расчет лимита для вычетов только в части, облагаемой НДФЛ. Допустим, компания выдала работнику подарок стоимостью 6000 рублей, тогда в расчете лимита надо учесть лишь 2000 рублей (письмо Минфина России от 21.03.13 № 03-04-06/8872).

Отличие №5
Суточные

Лимит для взносов. Суточные не облагаются взносами в том размере, который компания прописала в своих внутренних документах, например в положении о командировках (ч. 2 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Значит, на предельную базу они никак не влияют.

Между тем специалисты фондов спорят по поводу суточных за однодневные поездки и требуют их включить в базу. Если компания начисляет взносы на однодневные суточные, то их надо включить в лимит.

Лимит для НДФЛ. Как и подарки, суточные частично облагаются НДФЛ. А именно: налог надо удерживать с сумм, превышающих 700 рублей в день за командировки по России и 2500 рублей за заграничные поездки (п. 3 ст. 217 НК РФ). Поэтому в расчет лимита надо брать только суммы, которые облагаются НДФЛ. Причем в базу надо включить сверхнормативные выплаты после утверждения руководителем компании авансового отчета. Так рекомендует Минфин России (письмо от 14.01.13 № 03-04-06/4-5). Что касается суточных за однодневные командировки сотрудников, их не надо включать в расчет лимита по НДФЛ, если выплата не превышает 700 рублей в день.

Отличие №6
Ставка, по которой облагаются доходы

Лимит для взносов. Компания в течение года может применять несколько тарифов. Например, если работала на упрощенке с льготной деятельностью, а потом утратила право платить взносы по тарифу 20 процентов. В этом случае предельную базу по взносам считают исходя из всех выплат в пользу сотрудника. То есть сами взносы надо пересчитать, а лимит доходов остается неизменным.

На цифрах
Компания на упрощенке в августе получила право применять пониженный тариф — 26%. Выплаты работнику с января по июль составили 520 000 руб. В августе он получил еще 60 000 руб. От взносов освобождена сумма 12 000 руб. (520 000 + 60 000 – 568 000).

Лимит для НДФЛ. В лимит 280 тыс. рублей входят только доходы, облагаемые по ставке 13 процентов. Выплаты, облагаемые по другим ставкам (дивиденды — 9 процентов, выигрыши сверх 4000 рублей от рекламных акций — 35 процентов), в расчет лимита включать не надо.

Подсказки по расчету лимитов
Взносы и НДФЛ
Лимит по НДФЛ надо определить только по сотрудникам, которым предоставляют детские и другие стандартные вычеты. А лимит для взносов считают по всем.
При переезде компании на новый адрес лимиты и для НДФЛ, и для взносов не обнуляются.
Внутренние переводы сотрудников в компании не влияют на оба лимита. Учесть надо доходы, начисленные во всех подразделениях.
Удержания с зарплаты сотрудников (алименты или иные средства) не влияют ни на один из лимитов. Оба лимита считают по начисленным суммам.
Отпускные включают в расчет обоих лимитов сразу в том месяце, в котором сотрудник ушел в отпуск. А за какой месяц рассчитан отпуск, значения не имеет.
Взносы
Лимит 568 тыс. рублей не применяется к взносам на травматизм и дополнительным взносам в ПФР за вредную работу.
После преобразования компании лимит безопаснее считать заново (письмо Минздравсоцразвития России от 28.05.10 № 1375-19).
НДФЛ
Если папа отказался от вычета в пользу мамы, то лимит доходов надо контролировать у обоих родителей (письмо Минфина России от 06.03.13 № 03-04-05/8-178).

 

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 39.51%
  • Код 01 44.44%
  • Код 14 16.05%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль