Экспресс-справочник по безошибочной регистрации счетов-фактур

1668

Чаще всего, когда покупатель получает счет-фактуру и принимает НДС к вычету, в журнале учета счетов-фактур и книге покупок он делает запись на одну и ту же сумму. Но есть случаи, когда входящий счет-фактуру надо отражать в этих регистрах по-разному. Безошибочно зарегистрировать счета-фактуры в нестандартных случаях поможет наш экспресс-справочник (см. таблицу).

Для журнала учета общее правило такое: в него надо вносить все полученные счета-фактуры, кроме ошибочно выставленных и документов от компаний на упрощенке и ЕНВД. В книге покупок требуется регистрировать не только счета-фактуры, по которым компания заявит вычет, но и счета-фактуры на товары, освобожденные от НДС.

Ошибаться в регистрах рискованно. За неоднократные ошибки инспекторы могут оштрафовать компанию на 10 тыс. рублей (ст. 120 НК РФ).

Как покупателю регистрировать полученные счета-фактуры

Ситуация Журнал учета Книга покупок
Покупатель при приемке товара обнаружил недостачу и получил от поставщика помимо первичного корректировочный счет-фактуру? Надо зарегистрировать и первичный, и корректировочный счета-фактуры на всю сумму Можно зарегистрировать лишь первичный счет-фактуру на стоимость фактически полученного товара. А корректировочный счет-фактуру в книгу не включать (пиcьмо Минфина России от 10.02.12 № 03-07-09/05)
Покупатель при приемке товара обнаружил излишек и получил от поставщика помимо первичного корректировочный счет-фактуру Надо зарегистрировать первичный и корректировочный счета-фактуры на всю сумму
Продавец выставил исправленный счет-фактуру из-за ошибки, которая не препятствует вычету (неточная единица измерения, нет сведений о стране-производителе и т. п.) Надо зарегистрировать и первичный, и исправленный счета-фактуры Можно не регистрировать исправленный счет-фактуру. Ведь исправлять некритичные ошибки не требуется (п. 7 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Если покупатель решил зарегистрировать документ, то надо аннулировать запись об исходном счете-фактуре
Поставщик на общей системе выставил счет-фактуру по необлагаемой операции с пометкой «Без НДС» Надо зарегистрировать счет-фактуру? В книге также надо зарегистрировать счет-фактуру. А стоимость покупки, освобожденной от налога, надо отразить в графах 7> и 12 книги покупок (п. 6 приложения 4 к постановлению № 1137). Эта запись не повлияет на размер вычета за квартал. Но если ее не внести, то не исключен штраф в сумме 10 тыс. рублей за ошибки в регистрах (ст. 120 НК РФ)
Поставщик на упрощенке или ЕНВД прислал счет-фактуру с НДС Надо зарегистрировать счет-фактуру, несмотря на то, что поставщик применяет спецрежим По мнению налоговиков, покупатель не вправе регистрировать счет-фактуру в книге покупок. В то же время компания вправе зарегистрировать документ, если готова к спорам. Но защитить право на вычет удается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.09.12 № А40-79771/11-90-347)
Поставщик на упрощенке или ЕНВД выставил счет-фактуру с пометкой «Без НДС» Регистрация не нужна. Компания на спецрежиме не обязана выставлять счет-фактуру, поэтому покупатели вправе его нигде не регистрировать (письмо Минфина России от 14.12.11 № 03-07-09/49)
Продавец прислал счет-фактуру, а потом сообщил, что выставил его по ошибке Счет-фактуру можно не регистрировать. Нигде не сказано, как аннулировать ошибочный счет-фактуру. На практике компании иногда договариваются, что уничтожат оба экземпляра

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль