Налоговые проверки и истребование документов

1480

На вопросы отвечает Елена Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Инспекция не вправе требовать бумаги без проверки

— Недавно сменили инспекцию в связи с переездом. Сейчас получили из новой инспекции требование представить все входящие счета-фактуры с 2006 года. Инспекторы ссылаются на то, что у нас есть задолженность по налогу за этот период. Должны ли мы представлять все эти документы?

— Нет, не должны. Основанием для истребования документов является налоговая проверка компании или ее контрагентов (п. 1 ст. 93, ст. 93.1 НК РФ. — Примеч. ред.). В остальных случаях инспекторы вправе требовать лишь информацию о конкретных сделках. На этот порядок никак не влияет тот факт, что у компании есть долг по налогу. В то же время безопаснее требование не игнорировать, а письменно сообщить в инспекцию об отказе представить документы и его причинах.

— В отношении нашей компании никаких проверок нет. А на ревизию у контрагентов инспекторы не ссылаются в требовании. Если в отношении нас назначат выездную проверку, нам тогда надо представлять документы с 2006 года?

— Нет, кодекс требует хранить данные бухгалтерского и налогового учета, а также другие документы только в течение четырех лет. Основание — подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ. А значит, компания не обязана представлять в инспекцию документы за периоды до 2010 года. Но стоит письменно сообщить инспекторам, по какой причине компания не представила документы за более ранние годы.

Комментарий «УНП»
Компаниям, которые получили убытки, необходимо хранить первичку в течение всего периода, на который они планируют переносить убытки. Иначе на выездной проверке инспекторы могут увеличить налоговую базу на сумму убытков, не подтвержденных документами ( письмо Минфина России от 25.05.12 № 03-03-06/1/278 ).
Иногда возможно повторное истребование документов

— В мае получили из инспекции требование представить документы по сделкам за первый квартал с одним из наших контрагентов. Документы мы все передали. Сейчас получили требование представить эти же бумаги на камералке. Вправе ли инспекторы повторно запрашивать одни и те же документы?

— Формально вправе. При проверках инспекторы не вправе повторно запрашивать только те документы, которые уже получили при выездной или камеральной проверке самой компании. На документы, которые ранее вы передали по встречной проверке, этот запрет не распространяется (п. 5 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ. — Примеч. ред.). А почему у вас требуют документы за первый квартал по камералке, ведь сроки проверки уже прошли?

— Мы подали недавно уточненку за первый квартал, и налог у нас к возмещению. Поэтому инспекторы требуют документы. Сейчас мы хотим снова уточнить сумму, так как не учли вычет еще по нескольким счетам-фактурам. Налог к возмещению станет больше. Документы по требованию мы решили представить сразу с учетом уточненной декларации. Вправе ли мы так поступить?

— Да, вправе. Важно перечислить дополнительные документы в сопроводительном письме и написать, что представляете их с учетом данных уточненной декларации.

На встречке налоговая вправе запросить трудовые книжки

— При встречной проверке контрагента у нас запросили выписку из трудовой книжки одного из наших сотрудников. Вправе ли инспекторы запрашивать такие документы?

— Прямого запрета на это нет. Инспекторы вправе истребовать документы и информацию, касающиеся деятельности проверяемого контрагента. Но что это за документы и информация, кодекс не уточняет (ст. 93.1 НК РФ. — Примеч. ред.). Обычно документы — это договоры, акты, счета-фактуры, накладные и другие сопровождающие сделку документы. А информация — это сведения о проверяемом контрагенте и его деятельности. Главное, чтобы и документы, и информация были связаны с деятельностью проверяемого контрагента.

— Связи между нашим контрагентом и сотрудником нет. Вправе ли мы на этом основании отказать в представлении выписки?

— Да, вправе, но только если документы действительно не имеют отношения к деятельности вашего контрагента. Например, если у сотрудника отсутствуют в трудовой книжке записи о том, что в проверяемый период он работал у контрагента по совместительству. В таком случае, даже если инспекция оштрафует за непредставление бумаг, решение можно оспорить (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.11.11 № А42-1789/2011. — Примеч. ред.). Но если вы не будете представлять документы, надо направить письменный отказ в инспекцию. Иначе, не получив документы в срок, инспекция оштрафует компанию на 5000 рублей по статье 129.1 НК РФ.

Документы можно передать без требования

— Инспекторы проводят камеральную проверку декларации по НДС к возмещению. Все запрошенные документы мы передали. Сейчас обнаружили, что неверно отразили в книге покупок НДС по железнодорожным билетам. Надо было написать номер билета, а мы поставили номер счета-фактуры перевозчика и его копию передали в инспекцию. Как передать билеты в инспекцию?

— Вы можете сами сейчас представить в инспекцию копии железнодорожных билетов. В сопроводительном письме стоит пояснить, что документы вы передаете инспекторам исключительно по своей инициативе, чтобы дополнительно подтвердить право на вычет.

— А надо ли исправлять данные книги покупок?

— Это не обязательно. Ошибки в заполнении книги не будут в данном случае нарушением. Оно ведь не привело к занижению налоговой базы или завышению вычетов.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль