Расчет НДС и оформление счетов-фактур

1457

Татьяна Тихомирова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Для вычета достаточно копии счета-фактуры

— Сверили с поставщиком отгрузки за первый квартал. Обнаружилось, что по одной из них у нас нет накладной и счета-фактуры. Контрагент обещал в конце июля прислать нам копии. В каком периоде заявлять вычет НДС?

— Партию товара, оформленную этими документами, вы отразили в бухучете в первом квартале?

— Да, но вот сами документы куда-то исчезли.

— А в книге покупок этот счет-фактура зафиксирован?

— Нет, запись о нем есть только в журнале входящих счетов-фактур.

— В таком случае компания вправе заявить вычет в первом квартале. Для этого надо зарегистрировать счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок и подать уточненную декларацию за первый квартал. Ведь в этом периоде вы получили исходные счет-фактуру и накладную, а также оприходовали товар. А значит, получили право на вычет. Основание — статьи 171 и 172 НК РФ. Главное — заменить утраченные оригиналы документов правильно оформленными копиями.

— А какое оформление считается правильным?

— На новых экземплярах документов должны быть отметка «копия верна», дата оформления, печать и подпись директора контрагента. А чтобы избежать проблем с вычетом, стоит подготовить приказ о необходимости истребования у поставщика копий в связи с утерей оригиналов.

Абонементы в бассейн для сотрудников освобождены от НДС

— Покупаем для сотрудников абонементы в бассейн и бильярдный зал. Поставщик выставляет счет-фактуру с НДС. Нам надо платить налог, как при безвозмездной реализации?

— Нет, не надо. К реализации, облагаемой НДС, кодекс приравнивает безвозмездную передачу товаров, работ или услуг (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. — Примеч. ред.). Но ваша компания не оказывает работникам услугу, она лишь предоставляет им право бесплатно пользоваться этой услугой. А безвозмездная передача имущественных прав освобождена от НДС.

— Входной НДС мы вправе принять к вычету?

— К сожалению, нет. Обязательное условие для вычета — использование приобретенных ценностей в деятельности налогоплательщика, облагае­мой НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ. — Примеч. ред.). Плавание работников в бассейне и их игра в бильярд с деятельностью компании никак не связаны.

Комментарий «УНП»
Налоговики на местах иногда требуют платить НДС при передаче работникам бесплатных абонементов в фитнес-зал и бассейн, а также подарочных купонов. Но судьи в этом вопросе на стороне компаний (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.02.12 № А56-41014/2011).
Книгу продаж надо уточнить вместе с декларацией

— В книге продаж за второй квартал нашли запись об ошибочно выставленном счете-фактуре. Как исправить эту ошибку?

— Вам надо подать в инспекцию уточненку за второй квартал с правильными цифрами. Основание — пункт 1 статьи 81 НК РФ.

— А надо ли исправлять книгу продаж?

— Да, конечно. Для этого необходимо оформить дополнительный лист к книге продаж. Датой его составления будет день обнаружения ошибки, а стоимость товара и сумму НДС показать с минусом (п. 3 Правил заполнения дополнительного листа к книге продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
Лишний счет-фактура в книге продаж завышает налоговую базу по НДС. Такую ошибку продавец вправе скорректировать в текущей отчетности (ст. 54 НК РФ). Но это рискованно. Во-первых, правила исправления книги продаж требуют при аннулировании записи о счете-фактуре составлять дополнительный лист к той книге, где этот счет-фактура был зарегистрирован первоначально (п. 11 приложения 5 к постановлению № 1137). То есть уменьшать базу не текущего, а прошлого квартала. Во-вторых, возникнет разница между данными о выручке в декларациях по НДС и налогу на прибыль. Значит, налоговики потребуют пояснений. А разобравшись, в чем дело, скорее всего будут настаивать на уточненке по НДС.
Счета-фактуры без НДС можно не регистрировать

— Мы на общей системе. А некоторые наши поставщики и подрядчики — на упрощенке и ЕНВД. Они зачем-то выставляют нам счета-фактуры без НДС. Надо ли нам отражать их в книге покупок?

— В этом нет необходимости. Выставлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС» обязаны только компании, которые применяют льготу по налогу, предусмотренную в статье 145 НК РФ. А также компании, осуществляющие освобожденные от НДС операции, например продающие жизненно важную медицинскую технику. Основание — пункт 5 статьи 168 НК РФ. Компании на спецрежимах не только не обязаны, но и не имеют права выставлять счета-фактуры. Такие документы покупателю нигде регистрировать не надо.

— А отражать ли товары, которые мы покупаем у продавцов на спецрежимах, в графе 3 раздела 7 декларации по НДС?

— Нет, эти товары отражать не надо. В разделе 7 компании приводят сведения о необлагае­мых операциях и стоимости затрат, связанных с осуществ­лением этих операций. Основание — пункт 44.4 Порядка заполнения декларации (утв. приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н. — Примеч. ред.). Если компания покупает только товары, не облагаемые НДС, то раздел 7 не для нее.

Комментарий «УНП»
Иногда налоговые инспекторы на местах требуют, чтобы компании, покупающие товар, работы и услуги у продавцов, применяющих спецрежимы, отражали его стоимость в разделе 7 декларации по НДС. А если компания этого не сделала сразу, просят представить уточненку. На такой запрос достаточно ответить письмом в свободной форме, что компания не будет уточнять декларацию, так как у нее отсутствуют не облагаемые НДС операции.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль