Расчет и уплата налога на прибыль, подтверждение расходов

1222

Александра Польщикова, заместитель начальника отдела налогообложения УФНС России по Ленинградской области

Ремонт безопаснее предусмотреть в договоре аренды

— Недавно арендовали новый офис. Перед въездом делаем в нем косметический ремонт. Вправе ли мы учесть расходы по налогу на прибыль?

— Расходы на ремонт арендованного имущества можно учесть на основании пункта 2 статьи 260 НК РФ. Но расходы надо обосновать. Чем вызвана необходимость ремонта только что арендованного помещения? Офис был изначально не готов к эксплуатации?

— Нет, помещение мы получили в рабочем состоянии. Но руководство решило придать ему более презентабельный вид. Расходы на ремонт арендодатель нам не возмещает и не против ремонта.

— Этого недостаточно. Арендодатель должен был передать офис в состоянии, которое отвечает условиям договора и своему назначению. За недостатки, которые препятствуют использованию офиса, отвечает собственник. Таковы требования статьи 612 ГК РФ. Учесть расходы на ремонт можно, если в договоре аренды будет условие о том, что помещение требует текущего ремонта и расходы по нему полностью несет наниматель. Также не лишним будет прописать в договоре перечень требуемых ремонтных работ, например по замене напольного покрытия, покраске потолков и стен и т. п.

Комментарий «УНП»
Безопаснее, чтобы ремонт в помещении было одним из условий получения его в аренду. И компания-арендатор использовала результаты проведенных ремонтных работ в деятельности. Даже если инспекторы откажут в учете расходов, их получится защитить в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.01.10 № А56-36663/2008).
Налоговые регистры можно составлять помесячно

— Регистры для расчета налога на прибыль мы формируем ежемесячно. При проверке аудиторы посчитали, что регистры должны быть квартальными, так как по прибыли мы отчитываемся раз в квартал. Но мы в кодексе ограничений не нашли. Вправе ли мы формировать регистры ежемесячно?

— Да, вправе. Компания сама определяет порядок организации и ведения налогового учета. В частности, вы вправе утвердить формы регистров и установить периодичность их формирования. Это можно делать помесячно, поквартально или в конце года. Главное, чтобы порядок, выбранный вами, позволял вам без ошибок рассчитать налог на прибыль и авансовые платежи.

— Значит, никаких штрафов на налоговой проверке не будет?

— Да, верно. Тот факт, что компания формирует налоговые регистры ежемесячно, требованиям кодекса не противоречит.

Нестыковки в отчетности проще исправить «уточненкой»

— Декларацию по налогу на прибыль за 2012 год по ошибке сдали без приложения 4 к листу 02 с расчетом суммы убытка, уменьшающего базу. В декларации за первый квартал 2013 года мы эти убытки отразили. Надо ли подать «уточненку»?

— Да, декларацию за год стоит уточнить. Ведь приложение 4 к листу 02 входит в состав отчета за первый квартал и за год (п. 1.1 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@. — Примеч. ред.).

— Но ведь ошибка не привела к недоплате налога. Зачем тогда нужна «уточненка»?

— Из-за допущенной ошибки возникли несоответствия в сведениях, представленных компанией в инспекцию. В отчетности за первый квартал компания показала остатки неперенесенного убытка на начало года, а в годовой декларации остатков нет. Это дает инспекторам право запросить пояснения и потребовать внести исправления в отчетность. Основание — пункт 3 статьи 88 НК РФ. Поэтому проще не дожидаться требования инспекции, а исправить отчет.

— А вправе ли инспекторы посчитать, что раз в декларации нет обязательного приложения, то она не сдана? И оштрафовать нас за ее непредставление?

— Нет, не вправе. Штраф по статье 119 НК РФ предусмотрен за непредставление всей декларации, а не ее отдельных частей. Подтверждает это и судебная практика, в частности постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.01.09 № А50-12752/2008.

Расходы на загранпаспорт списывают как командировочные

— Руководство часто ездит в служебные загранкомандировки. Планово за свой счет переоформляем этим сотрудникам загранпаспорта. Вправе ли мы учесть такие расходы при расчете налога на прибыль?

— Да, это командировочные расходы. Затраты на оформление паспортов можно учесть на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

— Паспорта мы оформляем заранее, чтобы все документы перед поездкой были готовы и не возникло накладок. Мы вправе уже сейчас учесть затраты, если командировки начнутся только с середины осени?

— Нет, до поездки нельзя учесть расходы по оформлению загранпаспортов. Командировочные расходы учитывают на дату, когда утвержден авансовый отчет. Таковы требования подпункта 5 пункта 7 статьи 272 НК РФ. К отчету прикладывают также копию загранпаспорта, включая страницы с отметками о въезде и выезде. Вместе со служебным заданием и отчетом о выполненной работе это обоснует, что расходы понесены не в личных интересах сотрудников, а связаны с деятельностью компании.

Идеальный образец
Приказ о направлении сотрудника в командировку, командировочное удостоверение и другие документы для оформления поездок есть в разделе «Ваш кадровый секретарь» > «Командировки».

В «УНП» № 25, 2013 вместо фотографии Марины Зарковой была ошибочно опубликована фотография Юлии Сидненко. Приносим свои извинения.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.67%
  • Да, но мы все равно отвечаем 53.33%
  • Нет 40%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль