Переход на «вмененку» и расчет единого налога

3088

Ольга Борзунова, государственный советник РФ 3-го класса

Как подтвердить площадь торгового зала

— У нас розничный магазин, несколько лет платим «вмененный» налог. Помещение арендуем. Договор заключен на три года, но не зарегистрирован. Вправе ли инспекторы из-за нарушений в оформлении договоров решить, что у нас площадь зала не подтверждена?

— Нет, арендованное помещение передано вашей компании, и вы фактически используете его в своей деятельности. А в таких случаях длительный договор аренды действителен даже без государственной регистрации. Такой вывод можно сделать из постановления Пленума ВАС РФ от 25.01.13 № 13.

— Инспекторы заявили, что из-за незарегистрированного договора пересчитают нам налоги по общей системе. Это правомерно?

— Нет, инспекторы не правы. Тот факт, что договор аренды не зарегистрирован, сам по себе не лишает вашу компанию права применять «вмененку». Ведь уплата налога зависит от использования помещения в деятельности, облагаемой ЕНВД, а не от того, как компания выполняет требования гражданского законодательства.

Комментарий «УНП»
Минфин против учета затрат по незарегистрированному договору аренды помещения (письмо от 25.01.13 № 03-03-06/2/6). В министерстве уверены, что такие расходы документально не подтверждены, ведь форма договора нарушена. Но у компании есть хорошие шансы отбиться от таких претензий. По мнению судей, отсутствие регистрации не мешает учесть арендную плату в расходах (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.08.10 № КА-А41/9668–10).
Опечатку в сумме налога безопаснее исправить

— Нашли опечатку в декларации по ЕНВД за первый квартал 2013 года. Сумму налога к уплате в разделе 3 посчитали верно, но в раздел 1 мы перенесли другую сумму. Сам налог мы перечислили в срок и в полной сумме. Уточнять ли декларацию?

— Безопаснее уточнить декларацию. Ведь ошибка исказила сумму налога к уплате. Она сейчас меньше или больше той суммы, которую вы перечислили. А это значит, что инспекторы неверно отразят начисления в карточке расчетов с бюджетом и у компании возникнет либо недоимка, либо переплата.

— Прикладывать ли к «уточненке» письмо с пояснениями? Иногда инспекторы просят объяснить, что именно изменилось в отчете.

— Налоговый кодекс этого не требует. Но проще сразу представить письмо вместе с уточненной декларацией, пояснив причину корректировки. Также в письме стоит отметить, что сумма налога к уплате не изменилась. Это исключит лишние вопросы инспекторов и снизит риски штрафа за неуплату налога.

Перейти на «вмененку» можно с любого дня

— Перевозим грузы и применяем общую систему. Вправе ли мы сейчас, в середине года, перейти на уплату ЕНВД или это возможно только со следующего года?

— Перейти на уплату «вмененного» налога можно и в середине года. Возможность такого перехода с началом нового календарного года никак не связана. Основание — пункт 3 статьи 346.28 НК РФ.

— Но грузоперевозки для нас не новый вид деятельности, мы занимаемся им с 2010 года. А под критерии ЕНВД по численности автотранспорта стали подходить с начала года. Это имеет значение?

— Нет, не имеет. С этого года на уплату единого налога переходят добровольно, причем перейти на спецрежим можно с любой даты. Главное, чтобы деятельность компании подпадала под «вмененку». А чтобы ее выбрать, достаточно в течение пяти дней со дня начала ее применения направить в инспекцию заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Днем начала применения «вмененки» будет дата, которую компания сама напишет в заявлении о постановке на учет.

Комментарий «УНП»
Если компания перейдет на ЕНВД, то отказаться от нее в середине года не получится. Возврат на общую систему или «упрощенку» возможен только со следующего года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Единственный способ уйти с «вмененки» в середине года — нарушить условия ее применения. Например, если компания перешла на ЕНВД по автоперевозкам, то можно увеличить парк до 20 автомобилей.
Каждый магазин надо отдельно переводить на «вмененку»

— Продаем товары в розницу, платим ЕНВД. Планируем открыть новый магазин уже в другом городе. Розничная торговля там подпадает под ЕНВД. Надо ли еще раз подавать заявление о переводе на «вмененку» нового магазина?

— Да, конечно, надо. Если компания желает перейти на ЕНВД и в отношении нового магазина в другом городе, надо встать на учет в качестве налогоплательщика по месту ведения деятельности. То есть в инспекции, которой будет подведомствен новый магазин. Основание — пункт 2 статьи 346.28 НК РФ.

— Но головной офис ведь уже платит ЕНВД. Вправе ли мы сообщить о переводе нового магазина на «вмененку» в инспекцию по месту учета головного офиса?

— Нет, заявление по месту учету головного офиса подают, только если компания занимается автоперевозкой пассажиров и грузов, развозной и разносной торговлей или размещением рекламы на транспорте. Также не надо переводить подразделение на ЕНВД, если компания ведет деятельность на территории нескольких городских округов или муниципальных районов либо внутригородских территориях Москвы и Санкт-Петербурга, даже если они подведомственны разным инспекциям. В остальных случаях заявление надо подать именно в инспекцию по месту ведения деятельности.

Идеальный образец
Заявление на регистрацию в качестве налогоплательщика ЕНВД есть в разделе «Ваш налоговый секретарь»>«Что сообщить в инспекцию о расчете и уплате ЕНВД».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.32%
  • Выше лимитов 15.79%
  • Сумма зависит от должности 7.89%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль