Списание и подтверждение расходов по налогу на прибыль

4752

Галина Вечтомова, заместитель начальника отдела налогообложения юридических лиц УФНС России по Свердловской области

Безопаснее обосновать расходы на второй счет в банке

— Планируем начать новый вид деятельности. Поэтому открываем еще один расчетный счет в другом банке, чтобы удобнее было контролировать расчеты. Вправе ли мы списать банковские комиссии?

— Конечно вправе. В кодексе нет ограничений по количеству счетов, которые вправе иметь компания. Поэтому стоимость открытия нового счета и расчетно-кассового обслуживания по нему можно учесть как услуги банков на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

— Надо ли документально обосновать необходимость открытия еще одного расчетного счета?

— Да, безопаснее, чтобы такие документы были. Ведь расходы должны быть связаны с деятельностью компании. Кроме того, при открытии нескольких счетов в банке необходимо отслеживать характер операций по каждому из них. К примеру, если по одному счету будут проходить только операции, которые не связаны с производственной или коммерческой деятельностью компании, то плату за его открытие и обслуживание нельзя списать в расходы.

Комментарий «УНП»

Подтвердить необходимость использования нескольких расчетных счетов можно разными документами. Это, например, может быть договор с контрагентом, по которому все расчеты должны идти через один банк. Также подойдет служебная записка финансовой службы или приказ руководителя о том, что для своевременного и полного перечисления платежей в бюджет для их перевода используется отдельный счет. Либо приказ директора о том, что новый счет необходим для другого направления бизнеса.

Стоимость курсов английского можно списать

— Оплачиваем руководителю курсы английского языка. Вправе ли мы учесть расходы?

— Да, вправе. Расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе на курсах иностранного языка, позволяет учесть подпункт 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Главное, чтобы полученные знания ваш сотрудник применял в деятельности компании ( письмо Минфина России от 21.12.11 № 03-03-06/2/200 . — Примеч. ред.).

— Руководитель часто ездит в загранкомандировки, и знание английского языка необходимо для проведения переговоров.

— Значит, затраты обоснованны. Но для их учета надо выполнить еще два условия. Во-первых, у российского образовательного учреждения должна быть лицензия, а у иностранного — статус учебного заведения в стране, где проходит обучение. Во-вторых, условие об обучении сотрудников, в том числе иностранному языку, надо предусмотреть в трудовом или коллективном договоре. Основание — пункт 3 статьи 264 НК РФ.

— Обучаться руководитель будет за границей. Расходы на визу, проезд и проживание также можно списать?

— Да, конечно. Это командировочные расходы, и компания вправе их списать на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Комментарий «УНП»

В кодексе нет требования, что в трудовом или коллективном договоре должно быть условие об обучении сотрудника. Но инспекторы на местах считают, что это обязательно. Поэтому, если в договоре с сотрудником учеба не упоминается, проще и безопаснее включить такое условие. Например, сделать это можно дополнительным соглашением.

Компания вправе учесть плату за участие в торгах

— Приняли участие в электронных торгах. Перечислили организатору платеж за участие, но торги не состоялись, поскольку не набралось нужного числа участников. Можно ли списать плату за участие?

— Все зависит от условий торгов. Расходы на участие в тендерных торгах, которые проиграны, учитывают как внереализационные. Но только при условии, что тематика торгов совпадает с деятельностью компании. А сами расходы оплачены в связи с выполнением требований организаторов торгов и не возвращаются участникам при проигрыше.

— Мы внесли задаток, и организатор торгов должен нам его вернуть, но средства мы до сих пор не получили. Вправе ли мы учесть их в расходах?

— В таком случае учесть расходы вы не вправе. Задаток компании должны вернуть, а значит, расходов у нее не возникает. Основание — пункт 32 статьи 270 НК РФ.

Безопаснее не учитывать затраты на простаивающий склад

— Руководство запланировало открыть дополнительный офис в другом городе. В начале года арендовали там небольшой офис и склад, но деятельность в итоге так и не начали. Сейчас договор аренды расторгли, а как быть с арендной платой с начала года, которую мы вносили? Вправе ли мы учитывать ее в расходах?

— Нет, не вправе. Расходы по аренде склада не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. А значит, при расчете налога на прибыль не учитываются как необоснованные. Основание — статья 252 НК РФ.

— Склады мы арендовали для ведения деятельности, но потом руководство посчитало ее неэффективной. Кроме того, у нас не оказалось свободных средств на новое направление бизнеса. А арендную плату мы должны платить независимо от фактического использования имущества.

— Это не имеет значения. Арендные платежи за помещения можно учесть в расходах, только если они экономически оправданы. А это условие в вашем случае не выполняется.

Комментарий «УНП»

Компания вправе учесть в расходах арендные платежи по имуществу за период, когда оно временно не использовалось. Например, было в ремонте или на профилактике ( письмо Минфина России от 03.02.10 № 03-03-06/1/40 ). Обезопасить затраты компании на аренду или коммунальные платежи помогут документы, которые подтвердят необходимость приостановки работы: служебные записки, дефектные ведомости, приказ руководителя о необходимости ремонта или плановые работы по профилактике и т. д.

7 августа состоится «Горячая линия. Урал» по теме «ККТ». На связи Валерий Алексеевич Аникин, начальник отдела работы с налогоплательщиками УФНС России по Пермскому краю. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу ural@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 7 августа.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль