Спорные вопросы расчета и перечисления НДФЛ

1278

Лариса Семина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Оплата телефона не облагается НДФЛ

— Есть договор с оператором сотовой связи, и по нему подключены служебные номера и несколько не принадлежащих нам номеров. В приказе руководителя мы закрепили перечень сотрудников, которым положена корпоративная связь, и лимит расходов на месяц. НДФЛ с этих сумм мы не удерживаем. Но связью пользуются и подрядчики. В этом случае надо удерживать НДФЛ?

—А на каком основании компания оплачивает услуги мобильной связи своим подрядчикам?

— В договорах на выполнение работ предусмотрено, что мы компенсируем подрядчикам их затраты, связанные с выполнением заказа. Это в том числе и расходы на сотовую связь.

— В таком случае начислять налог не требуется. Компенсации издержек подрядчика по договору не облагаются НДФЛ. Налог необходимо удержать только с вознаграждения за выполненные работы или оказанные услуги. Подтверждает это и письмо ФНС России от 25.03.11 № КЕ-3-3/926.

Какой необлагаемый лимит у материальной помощи

— В январе сотрудник получил подарок на 2000 рублей. НДФЛ с этой суммы мы не удерживали. Сейчас сотрудник идет в отпуск и мы выплачиваем ему материальную помощь в размере 4000 рублей. Она облагается НДФЛ?

— Нет, не облагается. Налоговый вычет 4000 рублей считают не суммарно, а отдельно по каждому виду дохода, который перечислен в пункте 28 статьи 217 НК РФ. Это подтверждает и форма справки 2-НДФЛ , где каждый доход отражают отдельно со своим кодом.

— Сотрудник устроился к нам на работу в феврале. У прежнего работодателя он в этом году тоже получал материальную помощь к отпуску 4000 рублей и с нее не был удержан НДФЛ. Учитывать ли эту выплату при расчете права на вычет?

— Да, конечно. Доходом сотрудника будет общая сумма материальной помощи, которую он получил в течение года от всех работодателей. По данным справки 2-НДФЛ с прежнего места работы сотрудник уже получал в этом году материальную помощь в размере 4000 рублей и она не облагалась НДФЛ. Значит, при новой выплате помощи необходимо удержать НДФЛ со всей суммы.

Клиентские бонусы освобождены от НДФЛ

— Планируем провести среди клиентов акцию «Приведи друга». За нового покупателя на лицевой счет клиентам будем начислять бонусные баллы. За счет них он сможет оплатить услуги или купить какой-либо товар со скидкой в размере бонуса. Облагается ли его сумма НДФЛ?

— Нет, не облагается. При получении товаров, работ, услуг с учетом скидок, эквивалентных сумме бонусных баллов, облагаемого НДФЛ дохода не возникает. Ведь воспользоваться бонусом покупатель может только при следующих покупках. Аналогичное мнение изложено и в письме ФНС России от 18.06.12 № ЕД-4-3/9958@ . Но важно, чтобы условия начисления и списания бонусов и израсходованных средств имели характер публичной оферты. А именно были размещены на официальном сайте компании и носили общие для всех клиентов условия.

— А как быть с НДФЛ при обмене бонуса на товар?

— При обмене накопленных бонусов на товары, работы и услуги облагаемого дохода также не возникнет. Ведь по условиям вашей бонусной программы баллы клиенту начисляются не безвозмездно, а за выполнение определенных условий.

Расходы на ремонт машины уменьшают доходы от ее продажи

— У нас автосервис. Директор купил сломанный автомобиль как частное лицо. Сейчас он продает машину, но она у него в собственности меньше трех лет, а вычет в сумме 250 000 рублей стоимость продажи машины не перекрывает. Вправе ли директор вместо вычета уменьшить доходы от продажи на расходы по покупке, а также предпродажной подготовке?

— Да, но в кодексе нет точного перечня расходов. Какие работы выполнил ваш директор?

— Он заменил коробку передач и установил дополнительный багажник.

— Заменив на машине перед ее продажей оборудование, а также установив новое, ваш директор улучшил ее свойства и может продать ее на более выгодных условиях. А значит, затраты связаны с получением дохода. Но, чтобы учесть их при расчете налога, потребуется приложить к декларации 3-НДФЛ копии подтверждающи документов: договор купли-продажи, платежные документы и акты выполненных работ.

Комментарий «УНП»
Минфин считает, что ремонт машины в периоде ее эксплуатации не связан с предпродажной подготовкой, а значит, на расходы нельзя уменьшить доходы от ее продажи ( письмо от 05.06.13 № 03-04-05/20742 ). Поэтому есть риск, что инспекторы на проверке предъявят претензии. Подробнее об этом читайте в материале на стр. 5.
В платежке по НДФЛ можно не исправлять отчетный период

— Заключили с сотрудником договор подряда. Работы приняли в июне, а оплата прошла в июле. Когда перечислять НДФЛ — в июне или июле?

— В платежке надо поставить месяц, когда прошла оплата работ по договору, то есть июль. Ведь именно в нем подрядчик получил доход и, следовательно, вы удержали и перечислили НДФЛ.

— В платежке мы не написали период, за который перечислили НДФЛ. Надо ли исправлять такой недочет?

— Нет, это не обязательно. Период, за который компания платит налог, является обязательным реквизитом. Но его отсутствие не считают критичной ошибкой и налог все равно считается уплаченным. Основание — статья 45 НК РФ.

Комментарий «УНП»
Ошибка в периоде оплаты НДФЛ неопасна, ведь инспекторы не отражают начисления по нему в карточке расчетов с бюджетом. Но по другим налогам безопаснее исправить ошибку в периоде уплаты, поскольку неопознанный платеж инспекторы зачисляют текущей датой и считают переплатой. Поэтому вправе направить деньги в счет погашения других долгов ( письмо ФНС России от 24.08.12 № БС-3-11/3084 ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль