Как снизить налог на фиксированные взносы в ПФР?

1897
Вправе ли предприниматель на «упрощенке» или «вмененке» уменьшать налог на фиксированный платеж в ПФР?

Ответ зависит от того, на каком спецрежиме ведет бизнес предприниматель и есть ли у него сотрудники.

«Упрощенка» на «доходах» (или «вмененка») без штата. Предприниматель вправе уменьшить налог на взносы за себя полностью без ограничений (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

«Упрощенка» на «доходах» + штат. Налог можно уменьшить на взносы за работников и за самого предпринимателя, но максимум на 50 процентов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

«Вмененка» + штат. Безопаснее уменьшить ЕНВД только на взносы за работников в пределах 50 процентов суммы налога. А взносы за самого предпринимателя не учитывать. На этом настаивает Минфин (письмо от 02.04.13 № 03-11-11/129). Это спорно, ведь прямо из кодекса такой порядок не следует. Но судебной практики пока нет.

У предпринимателя на «вмененке» нет работников. Всю сумму фиксированных взносов за 2013 год — 35 664,66 рубля он заплатил в июне. За какие кварталы можно уменьшить ЕНВД?

Безопаснее уменьшить ЕНВД только за второй квартал. НК РФ не запрещает распределять фиксированные взносы на все кварталы года. Но Минфин уверен, что предприниматель вправе их учесть только в периоде перечисления в фонды (письмо от 03.04.13 № 03-11-11/136). Но если взносы превышают налог за второй квартал, то часть взносов останется неучтенной, поскольку налог можно уменьшить только до нуля. В такой ситуации выгоднее разделить уплату взносов на несколько кварталов, чтобы учесть больше взносов.

Предприниматель совмещает «упрощенку» и ЕНВД. Работники заняты только на «упрощенке». Можно ли уменьшить ЕНВД на фиксированные взносы?

Да, можно. В рамках «вмененной» деятельности предприниматель не начисляет зарплату «физикам». Значит, он вправе уменьшить ЕНВД на фиксированный платеж без ограничения (письмо Минфина России от 29.04.13 № 03-11-11/15001). Но его безопаснее распределить пропорционально доходам от «вмененной» и «упрощенной» деятельности.

В первом квартале предприниматель на ЕНВД начислял зарплату, поэтому не учитывал фиксированный взнос при расчете налога. Во втором квартале работники уволились. Вправе ли предприниматель уменьшить ЕНВД за второй квартал на фиксированные взносы за январь–июнь?

Вправе, если взносы за первый квартал перечислены во втором (письмо Минфина России от 23.05.13 № 03-11-11/18505). Если же предприниматель заплатил их в первом, то снижать на них ЕНВД второго квартала рискованно — могут быть претензии у инспектора, поскольку кодекс этот момент не регулирует. Хотя все неясности надо толковать в пользу налогоплательщика.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль