Компании выиграли почти все споры о «командировочном» НДФЛ

550

Мы обобщили свежую арбитражную практику Московского округа по спорам о доначислении НДФЛ на расходы, оплаченные сотрудниками в командировках. За последние полгода судьи рассмотрели 12 таких дел и компании выиграли 11 споров. В таблице мы привели не только яркие победы компаний, но и спор, в котором суд встал на сторону инспекторов.

Чаще всего претензии возникают по причине того, что компании оплачивают сотрудникам дополнительные расходы, которые прямо не названы в кодексе. Большинство из них инспекторы считают излишеством и требуют удержать НДФЛ. К спорам приводит также компенсация расходов подрядчиков, связанных с выполнением работ в другом регионе. Причем столичные инспекторы спорят по НДФЛ даже тогда, тогда ФНС не требует удерживать налог.

Аргументы, которые помогли компаниям и инспекторам выиграть

Суть претензий проверяющих Решение судей Комментарии «УНП»
Компания возместила работникам стоимость услуг питания в гостиницах во время командировок. По мнению налоговиков, эти расходы не относятся к командировочным. А значит, с них надо удержать НДФЛ. Инспекция доначислила на выездной проверке сумму налога Суд поддержал компанию. К расходам на наем жилья также относятся дополнительные услуги в гостиницах. Исключение составляет только обслуживание в номере, барах и ресторанах (п. 12 ст. 264 НК РФ). А раз затраты на питание в гостинице — это прочие расходы в командировке, значит они не облагаются НДФЛ (постановление от 07.11.12 № А40-112186/11-20-455*) Некоторые гостиницы включают стоимость питания в счет за жилье, но его сумму не выделяют. Например, в счете зарубежного отеля написано — bed & breakfast, что означает «кровать и завтрак». Но если цена общая, компания сама не сможет выделить стоимость питания. Поэтому со всей стоимости не надо удерживать НДФЛ
Компания заключила с «физиками» договоры на выполнение услуг во время зарубежных выставок. И оплатила им расходы на проезд, проживание и оформление виз, не удержав НДФЛ. По мнению инспекторов, налогом не облагается компенсация расходов лишь работникам Суд защитил компанию. Оплаченные подрядчикам проезд, проживание и оформление виз — это расходы в интересах самой компании. Билеты и визы использованы для выполнения услуг, а не в личных целях. Расходы, оплаченные с целью выполнения задания по договору услуг, не являются доходом исполнителя (постановление от 26.03.13 № А40-37553/12-20-186) Позиция судей совпадает с мнением ФНС. Налоговая служба считает, что с дополнительных расходов подрядчикам не надо удерживать НДФЛ (письмо от 03.09.12 № ОА-4-13/14633). Главное прописать расходы, которые возмещает компания, в договоре подряда или оказания услуг. Если инспекторы потребуют платить НДФЛ, можно подать жалобу в УФНС и сослаться на письмо ФНС
Компания возместила работникам во время командировки проезд на такси по городу и прокат автомобиля. На проверке инспекторы доначислили с этих сумм НДФЛ, поскольку такие траты не перечислены в пункте 3 статьи 217 НК РФ. Решение налоговиков компания обжаловала в суд Суд отказал компании. От налога освобожден только проезд на такси в аэропорт и из аэропорта при условии, что расходы подтверждены квитанциями. Остальные расходы компенсируются суточными. Значит, стоимость такси и аренда автомобиля в командировке — это дополнительные расходы, с которых надо удержать НДФЛ (постановление от 04.04.13 № А40-51503/12-90-279) Со стоимости проката автомобиля можно не удерживать НДФЛ, если работник использует машину для переезда между городами. Так же считает и Минфин (письмо от 29.11.10 № 03-03-06/1/742). Расходы на проезд надо подтвердить договором аренды, чеками, квитанциями и т. п.

Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.92%
  • Выше лимитов 15.38%
  • Сумма зависит от должности 7.69%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль