Идеальные формулировки договора для выгодного учета НДС c 1 июля

1474

С 1 июля вступят в силу выгодные поправки по НДС. Чтобы ими можно было воспользоваться, поставщикам необходимо заранее включить в договоры особые условия.

Поправки позволяют выставлять сводные корректировочные счета-фактуры, а также освободить премии, выплаченные поставщиком покупателю, от НДС (см. «УНП» № 15, 2013). Пересмотреть договоры стоит заранее, чтобы к моменту вступления в силу новых правил у компании-поставщика уже все было готово для их применения. Кроме того, есть время, чтобы договориться с покупателями о том, какой вариант выгоден каждой компании.

Изменение № 1
Сводные счета-фактуры

С 1 июля 2013 года компании получат право выставлять единые корректировочные счета-фактуры к нескольким первичным (абз. 2 подп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ). Это значительно упростит документооборот как продавцу, так и покупателю. Формально компании смогут использовать сводные корректировочные счета-фактуры без каких-либо условий в договоре. Но безопаснее предусмотреть возможность сводных корректировок в тексте контракта. Ведь у инспекторов могут возникнуть вопросы, почему одни поставки компания корректирует общим счетом-фактурой, а другие — отдельными документами. А если включить условие в договор, то вопросов не будет. Всегда можно будет сослаться на условия соглашения. Формулировка будет следующей.

Идеальная формулировка

«Поставщик вправе по согласованию с покупателем единовременно корректировать стоимость нескольких партий ранее отгруженных товаров. Поставщик и покупатель оформляют единое дополнительное соглашение о данной корректировке. В течение пяти дней с момента составления этого документа поставщик направляет покупателю единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости всех отраженных в дополнительном соглашении товаров».

Кстати, если компании сейчас планируют корректировать цену по нескольким более ранним отгрузкам, то есть смысл отложить эту операцию до 1 июля. Тогда можно будет составить сводный корректировочный счет-фактуру. До 1 июля единые счета-фактуры вне закона (решение ВАС РФ от 11.01.13 № 13825/12). Налоговики снимут по ним вычеты, подтвердили нам в ФНС.

Изменение № 2
Премии покупателям

Со следующего квартала премии за объем закупок и выполнение других условий договора не будут облагаться НДС (п. 2.1 ст. 154 НК РФ). Исключение — если договором прямо предусмотрено, что премии уменьшают стоимость товаров, то НДС надо заплатить. В зависимости от того, что стороны запишут в договоре, это будет выгодно либо продавцу, либо покупателю. Поэтому во избежание конфликтов надо заранее согласовать, освобождаются премии от НДС или нет. А потом внести соответствующую формулировку в договор. Рассмотрим оба варианта.

Вариант 1. Премии не снижают стоимость товаров.Если стороны решили, что премии не облагаются НДС, то при их выплате покупателю не потребуется увеличивать налоговую базу. А продавец не сможет снизить базу по НДС. Это условие выгоднее для покупателя — у него не вырастет налоговая нагрузка. То есть по сути передача премии никак не изменит налоговые обязательства сторон.

Если этот вариант подходит обеим компаниям, то в договор поставки надо включить такое условие:

Идеальная формулировка

«Премии, предусмотренные договором и выплачиваемые покупателю, не изменяют стоимость ранее отгруженных товаров».

При выплате такой премии счета-фактуры не нужны. Поставщик может оформить премию любыми первичными документами. Например, написать письмо покупателю, в котором сообщить сумму премии. А затем ее перечислить. А можно заключить отдельное соглашение или подписать двусторонний акт, где будет оговорена сумма выплаты.

Вариант 2. Премии снижают стоимость товаров.Стороны договора поставки вправе записать, что премия уменьшает стоимость ранее отгруженной продукции. Такое условие в договоре выгодно поставщику, так как он вправе уменьшить на сумму премии базу по НДС. Но на эту сумму покупатель увеличивает налоговую базу, то есть доплачивает НДС.

Если этот вариант подходит обеим компаниям, то в договор поставки надо включить такое условие:

Идеальная формулировка

«Премии, предусмотренные договором и выплачиваемые покупателю, снижают стоимость ранее отгруженных товаров».

Чтобы оформить премию поставщику, во-первых, потребуется составить первичный документ об изменении цены. Например, письмо, двусторонний акт или соглашение об изменении цены с покупателем (все как в варианте 1). А затем в течение пяти календарных дней с момента составления «первички» (или перечисления самой премии) потребуется выставить корректировочный счет-фактуру. На его основании поставщик снизит свою базу по НДС, а покупатель — ее увеличит.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль