Расчет и уплата налога на прибыль, подтверждение расходов

747

Расчет и уплата налога на прибыль, подтверждение расходовАлександр Мохов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса.

Какие долги можно признать безнадежными

— Мы на общей системе с 2011 года, а до этого работали три года на «вмененке». С 2009 года за услуги по перевозке нам должен деньги один заказчик, но он так и не заплатил, а срок исковой давности уже истек. Вправе ли мы при расчете налога на прибыль учесть этот долг как безнадежный?

— Нет, не вправе. Безнадежный долг возник в периоде применения «вмененки». А расходы, которые относятся к ЕНВД, при расчете налога на прибыль не учитывают. Основание — пункты 4 и 7 статьи 346.26 НК РФ.

— Долг стал безнадежным, когда мы уже платили налог на прибыль. Значит, право учесть расходы у нас возникло уже на общей системе.

— Это не имеет значения. Важен момент возникновения задолженности. А долг появился, когда компания платила ЕНВД. Аналогичное мнение высказано и в письме Минфина России от 21.12.12 № 03-11-06/3/90.

Ошибку в амортизационной группе безопаснее исправить

— Купили подержанное оборудование. Предыдущий собственник занизил амортизационную группу и срок полезного использования. Исправлять ли эту ошибку?

— Да, обязательно. Купленное оборудование надо включить в верную амортизационную группу.

— Как это сделать?

— Сначала компании надо документально зафиксировать факт ошибки, например, составив бухгалтерскую справку. А затем письменно сообщить об ошибке предыдущему собственнику, чтобы он внес изменения в данные своего учета.

— Но ведь кодекс требует включать бывшие в употреблении основные средства в ту же амортизационную группу, в которой они были учтены у предыдущего собственника.

— Верно, это правило закреплено в пункте 12 статьи 258 НК РФ. Но оно распространяется только на те случаи, когда предыдущий собственник основного средства правильно определил амортизационную группу и срок полезного использования. Возможность исправить ошибку, допущенную предыдущим собственником, подтверждает и письмо Минфина России от 29.03.12 № 03-03-06/1/165.

Комментарий «УНП»
Если предыдущий собственник по ошибке занизил амортизационную группу и срок использования актива, новому владельцу рискованно начислять амортизацию из некорректных данных. Инспекторы в подобных случаях обычно снимают расходы и в этом их поддерживают судьи (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.03.13 № 09АП-7684/2013).
Инспекторы вправе запросить пояснения по расходам

— В декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2012 года мы неверно посчитали прямые и косвенные расходы. Когда все пересчитали, общая сумма затрат не изменилась. В годовой декларации у нас тоже все правильно. Надо ли уточнять отчетность за девять месяцев?

— Нет, это делать не обязательно. Ошибка не привела к занижению расходов, поэтому подача «уточненки» — ваше право, а не обязанность (п. 1 ст. 81 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Из-за ошибки сумма косвенных расходов в девятимесячной отчетности больше, чем в годовой. Это потребует каких-то дополнительных пояснений?

— Да, они могут потребоваться, так как у инспекторов могут возникнуть вопросы при проверке деклараций за год. Поэтому стоит либо подать уточненную декларацию, либо дождаться требования из инспекции и письменно пояснить изменения в составе прямых и косвенных расходов.

Рискованно списывать затраты на визит покупателей

— Сотрудник возил потенциальных покупателей к одному из наших постоянных клиентов, чтобы на месте показать наше оборудование в работе. Расходы на поездку и работника, и представителей покупателя оплатили мы. Вправе ли наша компания учесть затраты на такую поездку?

— Да, конечно. Компания вправе учесть расходы на проезд и проживание работника. Это обычная командировка.

— А расходы на покупателей можно учесть как представительские?

— Это рискованно. Официальный прием и обслуживание представителей других организаций, которые участвуют в переговорах, относят к представительским. Основание — подпункт 22 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Но затраты на проезд и проживание в гостинице сотрудников контрагента прямо в кодексе не названы, поэтому Минфин против учета таких затрат (письмо от 01.12.11 № 03-03-06/1/796. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»
Компания вправе списать оплату проезда и проживания представителей контрагента как прочие расходы (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Эти затраты обоснованны, ведь компания организует визит потенциальных покупателей, чтобы впоследствии заключить сделку и получить доход. Но не исключено, что защитить расходы удастся только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 23.05.11 № КА-А40/4584-11).
Доплаченные налоги можно учесть в текущем периоде

— У компании в собственности есть участок. Земельный налог за него в прошлом году мы платили исходя из кадастровой стоимости, взятой по состоянию на 01.01.12. Ее брали с сайта Росреестра, но, по данным инспекции, на начало 2012 года оценка выросла, поэтому нам надо пересчитать и доплатить налог. А как нам учесть доплаченный налог в расходах?

— Компания вправе как уточнить отчетность по налогу на прибыль, так и включить дополнительно начисленный земельный налог в расходы текущего года. Ведь допущенная ошибка привела к переплате налога на прибыль. А значит, «уточненка» не обязательна. Основание — пункт 1 статьи 54 НК РФ.

— То есть мы можем просто включить доплату в текущие расходы?

— Да, именно так. Не возражают против этого и специалисты Минфина России (письмо от 13.04.10 № 03-03-06/1/261. — Примеч. ред.).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль