В столичном УФНС разъяснили, когда НДС — это вычет, а когда — расходы

1164

Мы обобщили свежие разъяснения столичных налоговиков по вопросам учета НДС, предъявленного поставщиками. Инспекторы разъяснили, в каких случаях компания вправе заявить вычет по налогу, а когда не вправе этого сделать. Кроме того, если компания не принимает к вычету входной НДС, возникает вопрос, можно ли включить его в расходы. По всем вопросам позиция управления совпадает с мнением Минфина, но иногда противоречит позиции ФНС.

По общему правилу неточности, которые не мешают идентифицировать поставщика, покупателя, наименование товара, его стоимость, налоговую ставку и сумму НДС, не препятствуют вычету ( п. 2 ст. 169 НК РФ ). Но что относится к таким неточностям, в кодексе не сказано. Из-за этого постоянно и возникают вопросы, на которые ответили специалисты управления.

Когда и как учитывать входной НДС

Вопрос компании Разъяснения московских налоговиков Комментарии «УНП»
Поставщик отгрузил товары в апреле, а накладную ТОРГ-12 и счет-фактуру выставил в марте. Вправе ли компания принять НДС к вычету на основании документов, оформленных ранее отгрузки? Нет, не вправе. Каждую отгрузку поставщик оформляет первичным документом и на основании этой «первички» составляет счет-фактуру. В счетах-фактурах надо отразить уже наступивший факт отгрузки, а не реализацию в будущем. Поэтому покупатель не вправе заявить вычет по счету-фактуре, выставленному ранее даты отгрузки (письмо от 28.11.11 № 16–15/115122*) Минфин считает, что покупатель не вправе заявить вычет НДС по счету-фактуре, выставленному с нарушением пятидневного срока (письмо от 26.08.10 № 03-07-11/370). Но в суде компаниям удается защитить вычет. Аргумент такой: ошибку допустил продавец, а покупатель за нее не отвечает (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 23.12.11 № А40-142945/10-118-831)
Компания заказала услуги у иностранного контрагента, они были оказаны за рубежом. Счет-фактура выставлен вместе с НДС. Вправе ли российская компания включить налог в расходы? Нет, не вправе. Сумму налогов можно учесть в прочих расходах (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но эта норма касается только налогов, начисленных по российским правилам. Поэтому компания не вправе списать иностранный НДС (письмо от 31.07.12 № 16–15/069089@) Минфин не разрешает учесть в расходах иностранный НДС (письмо от 11.03.12 № 03-04-08/65). Но судьи и сама ФНС разрешают (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.05.12 № А40-112211/11-90-466, письмо от 01.09.11 № ЕД-20-3/1087). Ведь перечень прочих расходов открыт. Учитывая неясность, компании безопаснее получить письменные разъяснения ФНС. В случае спора они защитят от пеней и штрафов (п. 8 ст. 75, ст. 111 НК РФ)
В фирменном наименовании покупателя есть буква Ё, но в счете-фактуре поставщик заполняет наименование с буквой Е. Вправе ли покупатель принять НДС к вычету по такому счету-фактуре? Да, вправе. Замена одной буквы на другую в названии сторон — это неточность, которая не препятствует вычету. Ведь при такой ошибке инспекторы могут идентифицировать продавца и покупателя (п. 2 ст. 169 НК РФ, письмо от 08.06.11 № 16–15/55909) Любые неточности в названии поставщика и покупателя не мешают вычету НДС. Например, дополнительные знаки (тире, точки), буквы вместо знаков («плюс» вместо знака «+»), строчные буквы (Крокус вместо КРОКУС). Так считает и Минфин (письмо от 02.05.12 № 03-07-11/130)

Здесь и далее письма УФНС России по г. Москве.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль