О чем чаще всего спорят инспекторы с компаниями в вашем регионе

412

Компании успешно оспаривают в суде решения своих налоговых инспекторов. Это видно из судебной практики федеральных арбитражных округов за 2012–2013 годы, которую мы изучили с нашими коллегами из журнала «Арбитражная налоговая практика». Всего проанализировали 19 683 постановления. Делимся с вами, какие споры характерны именно для вашего региона.

О чем чаще всего спорят инспекторы с компаниями в вашем регионеВолго-Вятский округ

Для Волго-Вятского округа характерны споры о восстановлении НДС, когда по статье 145 НК РФ компания не платит налог (если выручка за три календарных месяца не превышает 2 млн руб.). Компании считают, что не обязаны восстанавливать НДС по активам, принятый к вычету до освобождения, ведь в тот момент их использовали в облагаемой деятельности. Но судьи округа не согласны: в такой ситуации активы задействованы в облагаемой деятельности лишь частично. Значит, надо восстановить НДС (постановления от 07.03.13 № А82-3006/2012, от 14.04.11 № А43-14553/2010, от 31.01.11 № А29-5408/2010).

Еще два характерных вывода
Резерв по сомнительным долгам правомерен даже в том случае, когда налогоплательщик и должник взаимозависимые лица (постановление от 13.09.12 № А82-11698/2011).
Деление здания на магазины и сдача их в аренду предпринимателям говорит о незаконной «вмененке», если продавцы подчиняются собственнику помещения (постановление от 25.03.13 № А82-4455/2012).

О чем чаще всего спорят инспекторы с компаниями в вашем регионеВосточно-Сибирский округ

Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа защищает тех, кто задерживает отчетность. Если декларация сдана несвоевременно, то срок для обращения в суд за штрафом отсчитывается с момента ее поступления в ИФНС. Ведь в этот день нарушение уже очевидно и не требуется «камералка». Инспекция же зачастую выполняла проверку и отсчитывала срок после ее завершения. Из-за этого опаздывала с иском о взыскании штрафа. Судьи округа его отклоняют (постановления от 07.03.13 № А78-6253/2012, от 27.02.13 № А78-3521/2012, от 26.02.13 № А78-3597/2012 и еще 15).

Еще два характерных вывода
Ускоренная амортизация применяется и по активам, прямо не контактирующим с агрессивной средой, если есть риск их уничтожения (постановление от 23.08.12 № А19-20915/2011).
Расходы и вычеты незаконны, если руководитель компании не встречался с директором контрагента (постановление от 28.08.12 № А19-22487/2011).

О чем чаще всего спорят инспекторы с компаниями в вашем регионеДальневосточный округ

Многие решения в Дальневосточном округе предназначены тем, кто продает товары населению и реализует их бюджетникам. Судьи считают, что ЕНВД неприменим, когда муниципальный контракт предусматривает доставку товаров покупателю. Тут нет реализации в розничной сети, это договор поставки (постановления от 11.03.13 № Ф03-754/2013, от 17.07.12 № Ф03-3029/2012, от 23.01.12 № Ф03-6524/2011). Иное дело — покупатель получает товары в самом магазине. Тогда «вмененка» законна (постановление от 01.02.12 № Ф03-2981/2011), хотя у Минфина мнение противоположное (письмо от 21.05.12 № 03-11-11/165).

Еще два характерных вывода
Расходы на закупку продукции можно подтвердить не только «первичкой», но и другими документами, например ветеринарными свидетельствами (постановление от 20.09.12 № Ф03-4020/2012).
Не облагается НДФЛ плата за жилье, арендованное компанией для сотрудника. В аренде заинтересован сам работодатель, а не работник (постановление от 25.01.13 № Ф03-5923/2012).

О чем чаще всего спорят инспекторы с компаниями в вашем регионеЗападно-Сибирский округ

В Западно-Сибирском округе часто встречаются споры по статье 123 НК. Просрочка с НДФЛ, даже на несколько дней, приводит к штрафу (постановления от 29.03.13 № А27-15023/2012, от 25.03.13 № А27-9150/2012, от 26.02.13 № А27-16552/2012). Отсюда два вывода. Во-первых, при нехватке средств выгоднее сначала перечислить НДФЛ, а потом НДС, налог на прибыль и т. п. За их задержку возьмут только пени. Во-вторых, если все-таки есть просрочка по НДФЛ, то его надо погасить как можно быстрее. Запоздалую уплату судьи признают смягчающим обстоятельством и снижают штраф (постановление от 26.02.13 № А27-16552/2012).

Еще два характерных вывода
Нельзя блокировать счет, если декларация фактически представлена, но руководитель отрицает связь с компанией (постановление от 08.11.12 № А45-23438/2011).
Переходящие отпускные не надо распределять по периодам, приходящимся на отгулянные дни. Расходы можно признать сразу же (постановление от 07.11.12 № А27-14271/2011).

О чем чаще всего спорят инспекторы с компаниями в вашем регионеМосковский округ

В Московском округе распространены споры по списанию платежей за невыполнение квоты рабочих мест. Налоговики относят их к необоснованным. А судьи к обоснованным (постановления от 25.01.13 № А40-134004/11-129-555, от 22.01.13 № А40-60377/12-91-338, от 21.09.12 № А40-132530/11-90-551). Также из облагаемой прибыли полностью исключаются комиссии банка, необходимые для получения кредита. В том числе комиссии, определяемые в проценте от кредита (постановления от 13.12.12 № А40-271/12-91-2, от 11.10.12 № А40-129907/11-75-520, от 23.05.12 № А40-43771/11-90-188).

Еще два характерных вывода
В подтверждение расходов можно ссылаться на снимки строящихся объектов, приобретенного оборудования, закупленных материалов и т. п. (постановление от 06.11.12 № А40-12872/12-75-62).
Не надо восстанавливать НДС при списании товаров из-за недостачи, истечения сроков годности, порчи. Пункт 3 статьи 170 НК РФ не требует (постановление от 26.02.13 № А40-62341/12-115-418).

О чем чаще всего спорят инспекторы с компаниями в вашем регионеПоволжский округ

В Поволжском округе распространены споры о возможном занижении НДФЛ. Судьи округа считают, что налог нельзя доначислять по примерным суммам. Инспекция часто ссылается на показания сотрудников, которые заявили о выдаче «черной» зарплаты, но сообщили лишь приблизительные получаемые суммы. Или неверно называли часть выплат, например, получая «материалку», относят ее к зарплате. Такие показания неприемлемы (постановления от 05.03.13 № А65-18177/2012, от 29.05.12 № А65-18213/2011, от 17.05.12 № А65-15565/2011 и еще 5).

Еще два характерных вывода
Расчет трудозатрат может обосновать вычеты и расходы на привлеченных субподрядчиков или других соисполнителей (постановление от 28.03.13 № А55-19697/2012).
Доказать реальность расходов и вычетов можно, ссылаясь на рекламные объявления, из которых компания узнала о контрагенте (постановление от 20.09.12 № А55-3550/2012).

О чем чаще всего спорят инспекторы с компаниями в вашем регионеСеверо-Западный округ

В Северо-Западном округе множество споров связано с подтверждением расходов и вычетов без письменного договора. Их можно признать, если покупатель оплатил товар. Или получил накладные с информацией о товаре, требуемой для согласования договора (постановления от 18.02.13 № А42-7439/2011, от 12.04.12 № А42-3168/2011, от 19.12.11 № А52-4572/2010).

Еще два характерных вывода
Если поставщик не зарегистрировал кассовый аппарат, то выданные им чеки все равно подтверждают расходы у покупателя (постановление от 14.03.13 № А52-1567/2012).
Не доказывает вину компании экспертное заключение, из которого следует, что документы подписаны неустановленным лицом или не им (постановление от 25.03.13 № А56-34587/2012).

О чем чаще всего спорят инспекторы с компаниями в вашем регионеСеверо-Кавказский округ

В Северо-Кавказском округе основные споры связаны с НДС. Не надо восстанавливать НДС, списывая недоамортизированные основные средства. Кодекс этого не требует. Поэтому инспекции необоснованно доначисляют налог. А Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа постоянно отменяет такие решения ИФНС (постановление от 23.11.12 № А32-36919/2011). Выиграть суд проще, если пояснить причины списания актива (авария, моральный износ, смена деятельности и др.).

Еще два характерных вывода
Не надо платить НДС с неотделимых улучшений, если арендатор сделал их для собственных нужд без передачи права собственности арендодателю (постановление от 25.07.12 № А53-11418/2011).
Привлечение к ответственности незаконно, если материалы проверки рассматривал один инспектор, а решение принимал другой (постановление от 14.06.12 № А32-3826/2010).

О чем чаще всего спорят инспекторы с компаниями в вашем регионеУральский округ

В Уральском округе популярны споры, связанные с принятием решений по итогам проверки. Доначисляя налог на прибыль, инспекция обязана учесть расходы, выявленные в ходе проверки. К примеру, доначислен налог на имущество. В данном случае ИФНС должна увеличить затраты, включив в них дополнительный налог на имущество. Это приведет к снижению доначисленного налога на прибыль. Инспекция должна отслеживать все нарушения — не только занижение прибыли, но и ее завышение (постановление от 21.12.12 № Ф09-12091/12).

Еще два характерных вывода
Нельзя штрафовать за ту задолженность по НДФЛ, которая образовалась до начала проверяемого периода (постановление от 12.10.12 № Ф09-9354/12).
Инспекция обязана доказать, что контрагента не было по заявленному адресу в момент сделки или отгрузки товара, а не в момент проверки (постановление от 17.12.12 № Ф09-11909/12).

О чем чаще всего спорят инспекторы с компаниями в вашем регионеЦентральный округ

Многочисленная практика Центрального округа подтверждает правомерность переноса вычетов НДС на более поздние периоды, в том числе распределение на несколько кварталов (постановления от 20.12.12 № А08-2110/2012, от 27.12.12 № А68-826/10, от 07.09.12 № А35-12327/2011). Один из аргументов — инспекция сама просит отложить вычет, чтобы избежать возмещения НДС.

Еще два характерных вывода
Не надо платить НДС, если оптовик передает оборудование в розничную сеть, а она обязуется использовать его для продажи товаров оптовика (постановление от 07.03.13 № А54-1171/2011).
Даже если стоимость чистых активов меньше уставного капитала, инспекция не вправе требовать ликвидации компании (постановление от 21.08.12 № А14-12589/2011).

 

Читайте также: "По каким вопросам инспектор будет слушать ВАС, а не Минфин".

Вы можете прочитать еще больше статей журнала «Арбитражная налоговая практика». Надо всего лишь оформить бесплатный гостевой доступ на три дня.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 39.29%
  • Код 01 46.43%
  • Код 14 14.29%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль