Спорные вопросы расчета и перечисления НДФЛ

745

Спорные вопросы расчета и перечисления НДФЛЛариса Семина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Подрядчикам положен «детский» вычет

— Сотрудник работает у нас и по трудовому, и по гражданско-правовому договорам. У него есть малолетний ребенок. «Детский» вычет надо предоставлять в отношении выплат по обоим договорам или только по трудовому?

— Вычет положен с выплат по обоим договорам. Ведь его предоставляют в отношении всех доходов, которые облагаются по ставке 13 процентов. Основание — пункт 3 статьи 210 НК РФ. А с зарплаты и вознаграждения по договору подряда НДФЛ вы удерживаете как раз по ставке 13 процентов.

— А как считать лимит доходов для вычета?

— Надо сложить доходы по обоим договорам. А вычет предоставлять до тех пор, пока общий доход с начала года не превысит 280 000 рублей.

Комментарий «УНП»
Если у сотрудницы в двух месяцах года не было доходов, вычет все равно положен за 12 месяцев подряд. Подробнее об этих и других ситуациях читайте в «УНП» № 14, 2013.
«Декретные» не включают в справку 2-НДФЛ

— Сотрудница обратилась с просьбой выдать ей справку 2-НДФЛ за прошлый год. Причем просит включить в нее декретное пособие. Но с этой выплаты НДФЛ не удерживался. Надо ли выполнять просьбу сотрудницы?

— Это не обязательно. Справку 2-НДФЛ выдают строго по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@. Таковы правила пункта 2 статьи 230 НК РФ. Из формы справки и рекомендаций по ее заполнению следует, что в ней отражают только доходы в денежной и натуральной форме, облагаемые НДФЛ.

— Выходит, если мы включим эту выплату в справку, то это будет нарушением?

— Да, верно. Компания нарушит установленный порядок заполнения справки 2-НДФЛ . Правда, никаких штрафов за это нет.

Комментарий «УНП»
Рискованно выдавать сотрудникам 2-НДФЛ с доходами, которые не облагаются налогом. Работник может подать такую справку в банк или другое учреждение, поэтому есть риск, что в ходе проверки она попадет на глаза налоговикам. Если они заинтересуются необлагаемыми суммами, то назначат проверку уже в самой компании. Поэтому безопаснее выдавать справки о заработке, в том числе не облагаемом НДФЛ, в произвольной форме.
Перед отпуском вычеты можно просуммировать

— Недавно один из сотрудников подал заявление на отпуск с последующим увольнением. Отпуск приходится на период с 22 апреля по 5 мая. Полностью рассчитать сотрудника и выплатить положенные ему суммы надо в апреле. Положен ли сотруднику стандартный налоговый вычет на ребенка за май?

— Да, положен. «Детский» вычет предоставляют за каждый месяц налогового периода.

— Но ведь все расчеты с увольняющимся сотрудником будут закрыты в апреле и никаких доходов в мае у него уже не будет.

— Это не так. В отпускные, которые вы рассчитываете в апреле, войдут начисления за несколько дней мая. А раз у сотрудника есть доход за май, то он имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка за этот месяц. Конечно, при условии, что его доходы нарастающим итогом с начала года не превысили 280 000 рублей. Подтверждает это и письмо Минфина России от 06.02.13 № 03-04-06/8-36.

Комментарий «УНП»
Если сотрудник продолжает трудиться в компании, то вычет НДФЛ по переходящим отпускным надо предоставить в каждом месяце отдельно. На этом настаивают в Минфине (письмо от 11.05.12 № 03-0406/8-134).
НДФЛ можно вернуть только на счет в банке

— Выдаем зарплату наличными. При пересчете НДФЛ мы излишне удержали с одной сотрудницы 1000 рублей. Как вернуть ей переплату?

— Проще всего зачесть эту переплату в счет текущих платежей по НДФЛ с доходов сотрудницы. А именно уменьшить на эту сумму НДФЛ с дохода, начисленного в следующем месяце.

— Но сотрудница увольняется и мы уже сделали окончательный расчет. Вправе ли мы выдать ей налог из кассы?

— Нет, вернуть НДФЛ наличными компания не вправе. Налог можно вернуть только по письменному заявлению сотрудника и только на счет в банке. Заявление сотрудница может подать в свободной форме, главное, чтобы она сообщила там реквизиты счета, на который вы перечислите деньги. Таковы требования пункта 1 статьи 231 НК РФ. Подтверждает такой порядок и Минфин России в письме от 06.09.12 № 03-04-06/6-271.

Комментарий «УНП»
Кодекс не требует, чтобы для возврата НДФЛ деньги были перечислены исключительно на личный счет сотрудника. Это вполне может быть счет родственника или, к примеру, жены.
Как отразить в 2-НДФЛ доплаты за прошлый год

— В феврале учредители решили выплатить сотрудникам из чистой прибыли внеплановую премию за 2012 год в размере 30 000 рублей. Сумму выплатили в апреле и тогда же удержали НДФЛ. Надо ли уточнять справки 2-НДФЛ за 2012 год?

— Нет, не надо. В справке 2-НДФЛ отражают доходы, которые сотрудники получили в течение календарного года. Поощрение, начисленное и выплаченное в апреле 2013 года, к доходам за 2012 год никакого отношения не имеет.

— Значит, эту выплату необходимо будет включить в справку 2-НДФЛ за 2013 год?

— Да, верно. Доход вы включите в справки 2-НДФЛ за 2013 год, а месяцем получения его будет апрель 2013 года. Подтверждает данный алгоритм и письмо ФНС России от 26.03.13 № ЕД-4-3/5209.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль