Поправки в НДС требуют пересмотреть договоры и учетную политику

685
«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса <…>»
Федеральный закон от 05.04.13 № 39-ФЗ

С 1 июля 2013 года начнут действовать выгодные поправки по НДС: премии покупателям за выполнение определенных условий договора будут освобождены от налога, а компании получат право составлять сводные корректировочные счета-фактуры к нескольким первичным документам. Такие изменения в главу 21 НК РФ внес Федеральный закон от 05.04.13 № 39-ФЗ.

Разрешены сводные корректировочные счета-фактуры

С 1 июля компании получат право составлять единый корректировочный счет-фактуру к нескольким первичным (абз. 2 подп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ). Это удобно, когда компания снижает цену сразу по нескольким поставкам.

Сейчас сводные корректировочные счета-фактуры слишком рискованный вариант, их не признает даже ВАС РФ (решение от 11.01.13 № 13825/12). Поэтому корректировать цену или количество товара безопаснее отдельными документами к каждому первичному счету-фактуре. Иначе у покупателя или продавца (в зависимости от того, в какую сторону изменилась цена) возникнут проблемы с вычетом НДС.

Что сделать в связи с поправками. Право выставлять единые счета-фактуры будет закреплено в кодексе, поэтому дублировать его еще и в учетной политике не обязательно. Тем не менее мы рекомендуем в ней прописать, что компания вправе каждый раз самостоятельно (или по согласованию с контрагентом) решать, по каким сделкам выставлять единый счет-фактуру, а по каким — придерживаться традиционного варианта: на каждый первичный документ оформлять отдельный корректировочный счет-фактуру. Кодексу это не противоречит, а для инспектора будет готово объяснение на вопрос «почему у вас единый счет-фактура то есть, то нет».

Также в учетной политике стоит установить порядок заполнения единых документов. В Минфине нам рассказали, что пока нет планов по изменению корректировочного счета-фактуры. Но строка «1б» действующей формы предназначена только для одного первичного счета-фактуры. Поэтому в учетной политике стоит прописать, что в случае выставления единого корректировочного счета-фактуры в строке «1б» компания через запятую вписывает все первичные счета-фактуры, к которым составлен корректировочный. Специалисты Минфина и ФНС не возражают против такого порядка.

Кстати
С 1 июля изменится порядок уплаты НДС, когда продавец задним числом увеличивает стоимость уже отгруженных товаров. Заплатить НДС можно будет в периоде корректировки (п. 10 ст. 154 НК РФ). Подавать «уточненку» за период отгрузки и доплачивать НДС с пенями больше не потребуется.
Премии покупателям

С 1 июля 2013 года премии за объем закупок и выполнение других условий договора не будут снижать стоимость товаров (п. 2.1 ст. 154 НК РФ). Значит, при получении премии покупателю не надо будет уменьшать уже заявленные ранее вычеты по отгруженным товарам. Для продавца это невыгодно — при выплате премий он не сможет корректировать базу по НДС в меньшую сторону. Исправить ситуацию можно договором.

Что сделать в связи с поправками. До вступления поправок в силу продавцу и покупателю стоит заранее решить, какого порядка они намерены придерживаться.

Первый вариант: в договоре (или дополнительном соглашении, если договор заключен до 1 июля) прямо предусмотреть, что премия от поставщика изменяет стоимость ранее отгруженных товаров. Тогда при выплате премии поставщик уменьшит базу по НДС и выставит корректировочный счет-фактуру, на его основании покупатель увеличит базу по НДС на сумму скорректированных вычетов.

Второй вариант: ничего не писать в договоре о снижении стоимости. Тогда при выплате премии поставщик не будет уменьшать свою базу по НДС и вычеты у покупателя останутся прежними.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40%
  • Код 01 43.75%
  • Код 14 16.25%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль