Спорные вопросы расчета и перечисления НДФЛ

631

Спорные вопросы расчета и перечисления НДФЛМарина Спиридонова, начальник отдела налогообложения физических лиц Управления ФНС России по г. Санкт-Петербургу

Право на «детский» вычет подтвердит справка вуза

— У сотрудника есть 20-летний сын, который учится в университете на дневном отделении. Положен ли работнику «детский» вычет?

— Да, конечно. Вычет предоставляется на детей до 24 лет при условии, что они учатся по очной форме обучения. Стандартный налоговый вычет предоставляют на основании заявления и документов, подтверждающих право на вычет. Основание — пункт 3 статьи 218 НК РФ.

— Что это за документы?

— Свидетельство о рождении ребенка и справка из вуза о том, что сын вашего сотрудника является студентом (письмо Минфина России от 10.02.12 № 03-04-05/8-166. — Примеч. ред.).

— Сын сотрудника работает и живет отдельно. Вычет положен и в этом случае?

— Да, вычет положен независимо от наличия у ребенка своих доходов и совместного проживания с родителями.

Комментарий «УНП»
Ребенок, будучи студентом в возрасте до 24 лет, может вступить в брак и сменить фамилию. Но право на «детский» вычет у родителей сохраняется.
С сотрудника можно удержать прошлогодний НДФЛ

— В прошлом году излишне выплатили сотруднице пособие по беременности и родам. Удержать с этой выплаты НДФЛ мы не смогли, так как работница была в декрете и больше доходов не получала. Недавно сотрудница вышла на работу. Должны ли мы удержать прошлогоднюю задолженность по налогу с текущей зарплаты?

— Да, должны. Суммы налога, которые вы не удержали, надо взыскать с работницы. Таковы требования пункта 2 статьи 231 НК РФ.

— Но мы уже сообщили в инспекцию о невозможности удержать налог за 2012 год.

— Вы поступили неправильно. Когда сотрудник продолжает работать и получать доходы, компания может удержать с него налог. Вам не требовалось сообщать в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ. Сейчас необходимо удержать недостающую сумму НДФЛ из зарплаты сотрудницы. А затем подать уточненную справку 2-НДФЛ за 2012 год, в которой уже не надо отражать сумму неудержанного НДФЛ.

Вычет на лечение вправе получить любой из супругов

— Руководитель оплатил в прошлом году лечение своей супруги в платном стационаре. Вправе ли он получить социальный вычет по таким расходам?

— Да, вправе. Это следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

— Но договор со стационаром заключен от имени его супруги и она лично от своего имени оплачивала лечение. Справка из стационара о платежах за лечение также была оформлена на жену руководителя.

— То, что документы оформлены на имя другого супруга, значения не имеет. Подтверждает это и письмо Минфина России от 23.07.12 № 03-04-05/7-895. Ведь нажитое в браке имущество, включая деньги, является совместной собственностью супругов.

Комментарий «УНП»
Чтобы получить вычет на лечение, обучение или покупку квартиры, необходимо сдать в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ . По общему правилу сдать декларацию надо не позднее 30 апреля, но, если налог к возврату, сделать это можно и позже. Никаких штрафов за опоздание нет. Подробнее о том, как сдать декларацию и в каких ситуациях можно вернуть налог, читайте в «УНП» № 11, 2013, «Как вернуть свои деньги из инспекции и не переплатить НДФЛ с личных доходов».

— Начислили учредителю дивиденды в размере 100 000 рублей, но фактически выплатили только 20 000 рублей. С какой суммы надо удержать НДФЛ и какую сумму дохода необходимо показать в справке 2-НДФЛ ?

— В справке 2-НДФЛ надо показать только сумму фактически выплаченного дохода и удержанного налога, то есть 20 000 рублей. С этой же суммы необходимо удержать налог. Датой получения дохода в данном случае считают день фактической выплаты дивидендов (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. — Примеч. ред.). А фактически вы выплатили только 20 000 рублей.

— А как быть с начисленным налогом? Надо сообщить об образовавшейся задолженности в налоговую инспекцию?

— Нет, не надо. Налоговые агенты удерживают начисленный НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их выплате. А значит, если вы не выплатили учредителю деньги, то и налог удерживать нет необходимости. То есть сообщать вам не о чем.

При продаже квартиры по цене ниже рыночной надо заплатить налог

— Компания продает директору квартиру. Ее стоимость по договору в несколько раз ниже рыночной. Возникает ли материальная выгода?

— Да, выгоду от приобретения товаров по договорам с компаниями, которые являются для «физика» взаимозависимыми, признают доходом. Таковы правила подпункта 2 пункта 1 статьи 212 НК РФ. А компания и ее директор считаются взаимозависимыми. Основание — подпункт 7 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ.

— А как определить доход?

— Посчитать и перечислить налог, а также отчитаться за полученные доходы надо налоговому агенту. НДФЛ с материальной выгоды исчисляют по ставке 13 процентов от суммы превышения рыночной цены квартиры над той, по которой вы ее продали руководителю. Датой получения доходов будет день внесения записи о праве собственности на квартиру. Основание — подпункт 3 пункта 1 статьи 223 НК РФ.

Комментарий «УНП»
Компания вправе сама решить, как посчитать рыночную цену и выгоду. Это, например, может быть информация с сайтов по продаже недвижимости или оценка независимого эксперта.

24 апреля состоится «Горячая линия. Северо-Запад» по теме «НДС». На связи Алексей Витальевич Соборов,советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу mosgorliniya@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 24 апреля.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль