Спорные вопросы расчета НДС и оформления счетов-фактур

791

Спорные вопросы расчета НДС и оформления счетов-фактурСветлана Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

По каким расходам нормировать вычеты

— Расходы на бензин мы списываем по нормам Минтранса. А как быть с вычетами НДС по таким расходам? Их также надо нормировать?

— Нет, НДС со стоимости топлива можно принять к вычету полностью.

— Но ведь в кодексе сказано, что вычет НДС по нормируемым расходам также требуется заявлять в пределах норм.

— Все верно. Такое правило действительно закреплено в пункте 7 статьи 171 НК РФ. Но оно действует только в отношении затрат на командировки и представительские. А на другие виды расходов, в том числе на топливо, не распространяется. Подтверждает это и постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.10 № 2604/10.

Комментарий «УНП»
Списывать бензин компании вправе по фактическим расходам, а не по нормам Минтранса. Кодекс не требует их нормировать (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). С этим недавно согласились и в Минфине (письмо от 30.01.13 № 03-03-06/2/12). В то же время, чтобы избежать споров с налоговиками, безопаснее использовать нормы. Но их можно разработать самостоятельно с учетом расхода топлива на автомобилях компании. Утвердить нормы можно приказом директора.
При уходе с «упрощенки» надо доплатить НДС

— С начала года применяем «упрощенку». В марте в холдинге прошла реорганизация и единственным учредителем стала другая компания. Мы обязаны вернуться на общую систему с начала квартала, но при продаже товаров с января до середины марта мы не предъявляли НДС покупателям. Как нам быть с НДС?

— Ваша компания с 1 января стала налогоплательщиком НДС. А значит, все ваши товары облагаются НДС и его надо начислить в общем порядке.

— А как быть с покупателями? Мы должны переоформить документы и выставить им счета-фактуры по уже отгруженным товарам?

— Все зависит от даты отгрузки товаров. Счета-фактуры надо выставить не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки или получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ. — Примеч. ред.). Если компания успевает, надо выставить счета-фактуры покупателям. Если же пятидневный срок истек, как, например, по отгрузкам за январь–февраль, то выставлять счета-фактуры нет оснований. Подтверждает это и письмо ФНС России от 08.02.07 № ММ-6-03/95@ . НДС потребуется заплатить из собственных средств.

К декларации не надо прикладывать документы по ставке

— Недавно купили производственные аптечки. Часть партии перепродали контрагентам. При покупке и при продаже применяли одну и ту же ставку НДС — 10 процентов. Инспекторы на камеральной проверке запросили у нас информацию об операциях по ставке 10 процентов, в частности сертификаты соответствия. Обязаны ли мы представлять эти документы?

— Нет, не обязаны. Инспекторы во время камеральной проверки вправе истребовать документы, если компания заявила в декларации льготу. Это закреплено в пункте 6 статьи 88 НК РФ. Но применение пониженной ставки 10 процентов льготой не является. Инспекторы могут лишь затребовать пояснения, если в сданной декларации выявлены ошибки или противоречия. Основание — пункт 3 статьи 88 НК РФ.

— То есть при сдаче декларации по НДС сразу же приложить к ней такие пояснения мы не должны?

— Все верно. Пояснения надо представить, только если их запросит инспекция.

Письмо в инспекцию с отказом подать документы на «камералке» есть в разделе «Ваш налоговый секретарь»>«Налоговые проверки без последствий».
Накладные в книге покупок не регистрируют

— Некоторые наши контрагенты применяют «упрощенку». Счета-фактуры они нам не выставляют, есть только накладные и счета на оплату. Надо ли отражать эти поставки в книге покупок?

— Нет, не надо. Поставщики на «упрощенке» не являются налогоплательщиками НДС и счета-фактуры не выставляют. Основание — статья 346.11 НК РФ. А регистрировать в книге покупок накладные или счета нет оснований.

— А наш инспектор считает, что товары без НДС надо отражать в графе 12 «Продажи, освобождаемые от налога».

— Это неверно. Эту графу заполняют, только если у компании есть счета-фактуры по покупкам, освобождаемым от налога. Например, по статье 149 НК РФ. Тогда счета-фактуры выставляют без налога и делают запись «Без налога (НДС)». А в графе 12 книги покупок показывают итоговую стоимость покупок по таким счетам-фактурам (п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. — Примеч. ред.).

Инспекторы вправе запросить пояснения по вычетам

— Перечислили в третьем квартале 2012 года предоплату за товар и получили счет-фактуру на аванс. Но поставка прошла в четвертом квартале, поэтому НДС с аванса мы восстановили в этом квартале. Недавно получили письмо из инспекции с требованием пояснить, почему мы не восстановили налог в третьем квартале, или внести изменения в декларацию. Это правомерно?

— Да, требования инспекторов правомерны. По сути, у вас запросили пояснения по сданной декларации, поскольку, по мнению инспекции, в декларации есть ошибки или противоречия. Это следует из пункта 3 статьи 88 НК РФ.

— Но ошибок у нас нет. Что мы должны сделать?

— Письменно пояснить инспекторам, что отгрузка и прием товаров на учет прошли в четвертом квартале. Поэтому и НДС восстановлен в четвертом квартале. Также стоит привести номер и дату счета-фактуры на отгрузку.

10 апреля состоится «Горячая линия. Москва и Подмосковье» по теме «Упрощенка». На связи Александр Борисович Мосякин, советник государственной гражданской службы 1-го класса. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу mosgorliniya@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 10 апреля.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль