Как заполнять «прибыльную» декларацию, если есть подразделения

1024

Вопрос

Ответ

Головной офис и все обособленные подразделения компании расположены в одном субъекте РФ. При этом налог на прибыль в региональный бюджет организация полностью перечисляет по месту своего учета. Нужно ли в этом случае включать в состав декларации приложение 5 к листу 02?

Нет, не нужно. В данном случае головной офис компании, являясь ответственным подразделением за уплату налога на прибыль, не распределяет налоговую базу между подразделениями компании. Налог одним платежным поручением перечисляется в региональный бюджет. А приложение 5 к листу 02 требуется заполнять, только когда нужно разделить базу и определить сумму налога, приходящуюся на каждое подразделение.

Налог на прибыль по местонахождению филиала компания платит по пониженной ставке. Какую ставку регионального налога указывать в строке 160 листа 02?

Если у компании есть обособленные подразделения, то строки 160 и 170 листа 02, в которых указывают ставки налога в части регионального бюджета, вообще не заполняют. Нужно отражать лишь общую ставку налога в строке 140 и в строке 150 – ставку налога, зачисляемого в федеральный бюджет. Такое правило предусмотрено в пункте 5.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль (утвержден приказом Минфина России от 05.05.08 № 54н). Начисленную сумму налога в доле бюджета субъекта РФ (строка 230) рассчитывают исходя из сумм налога, которые отражены в приложении 5 по самой организации и всем ее подразделениям.

Как рассчитать в декларации величину ежемесячных авансов, подлежащих уплате в следующем квартале по местонахождению обособленных подразделений?

Здесь есть свои особенности. Дело в том, что нельзя определять ежемесячные авансы исходя из общих правил расчета авансов, к примеру ежемесячные авансы на второй квартал исходя из суммы прибыли, полученной каждым подразделением в первом квартале. Такая методика расчета в некоторых случаях может привести к завышению ежемесячных авансов.

Поэтому в пункте 10.8 Порядка зафиксировано совсем другое правило. Сначала в листе 02 определяется общая сумма ежемесячного аванса в целом по организации. Ее отражают в строке 310. Затем эта ­величина распределяется между обособленными подразделениями компании исходя из долей налоговой базы по этим подразделениям (строка 040 приложения 5).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 45.71%
  • Да 28.57%
  • Нет 25.71%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011