Как отразить в декларации по НДС аренду муниципальной земли

1100

Вопрос

Ответ

«…Наша компания применяет «упрощенку» и арендует землю у Департамента земельных ресурсов г. Москвы. Сдавать ли декларацию по НДС и как ее заполнить?..»

Из письма главного бухгалтера Лидии Рыбкиной, г. Москва

Да, Лидия, сдавать. Арендаторы имущества, находящегося в собственности субъекта РФ, являются налоговыми агентами по НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ). Компании на «упрощенке» не освобождены от выполнения обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Значит, необходимо составлять счета-фактуры и представлять декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Из НК РФ не ясно, как именно это сделать. Ведь аренда земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, освобождена от НДС (подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ). Возникает ситуация, когда компания является налоговым агентом лишь формально, так как фактически налог не удерживает.

Мы считаем, что в этом случае безопаснее придерживаться порядка, предложенного столичными налоговиками (письмо УФНС России по г. Москве от 27.03.07 № 19-11/28227). А именно: составлять счета-фактуры на сумму аренды с пометкой «Без НДС» и регистрировать их в книге продаж (п. 16 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). Иначе есть риск штрафа за непредставление деклараций и отсутствие счетов-фактур в размере 1000 и 10 000 рублей (ст. 119, п. 1 ст. 120 НК РФ). А судебная практика не сложилась. При этом в декларации вместо раздела 2, предназначенного для налоговых агентов, надо заполнять раздел 7«Операции, не подлежащие налогообложению». Сумму аренды в нем необходимо показать с кодом 1010251 из справочника «Коды операций» (приложение 1 к приказу Минфина России от 15.10.09 № 104н).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 78.05%
  • Выше лимитов 14.63%
  • Сумма зависит от должности 7.32%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011