При экспорте НДСвосстанавливают только по новому оборудованию

318

Вопрос

«...Наша компания выпускает продукцию, которую мы реализуем как на внутреннем рынке, так и отгружаем на экспорт, в частности на Украину. В ее производстве мы используем оборудование и другие основные средства, которые вводили в эксплуатацию еще 10–20 лет назад. Часть этого оборудования уже полностью самортизирована. В четвертом квартале 2011 года экспорта у нас не было, а в январе 2012 года отгрузили крупную партию за границу. Необходимо ли нам в первом квартале 2012 года восстановить входной НДС по этому оборудованию и как рассчитать сумму восстановленного налога?..»

Ответ

«...Наша компания выпускает продукцию, которую мы реализуем как на внутреннем рынке, так и отгружаем на экспорт, в частности на Украину. В ее производстве мы используем оборудование и другие основные средства, которые вводили в эксплуатацию еще 10–20 лет назад. Часть этого оборудования уже полностью самортизирована. В четвертом квартале 2011 года экспорта у нас не было, а в январе 2012 года отгрузили крупную партию за границу. Необходимо ли нам в первом квартале 2012 года восстановить входной НДС по этому оборудованию и как рассчитать сумму восстановленного налога?..»

Из письма главного бухгалтера Ирины Титовой, г. Екатеринбург

Нет, Ирина, не надо. Восстановить НДС требуется лишь по тем основным средствам, которые приняты на учет после 1 октября 2011 года. Причем в том налоговом периоде – квартале, в котором состоялась отгрузка товаров на экспорт. Такую позицию специалисты Минфина России высказали в письме от 23.01.12 № 03-07-08/11.

Что касается вновь введенных основных средств, по ним ранее принятый к вычету налог восстанавливают, если компания использует их при производстве экспортной продукции (подп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ). При этом потребуется определить долю входного НДС. То есть восстановить можно не всю сумму налога, а лишь ту часть, которая приходится на изготовление экспортных товаров. Порядок расчета пропорции компания вправе определить сама и закрепить его в учетной политике. Например, рассчитать долю пропорционально стоимости товара, отгруженного на экспорт.

Не ясно только, по отношению к какой стоимости объекта брать сумму НДС – остаточной или первоначальной. Безопаснее, конечно, второй вариант, так как в кодексе сказано, что восстановить НДС надо в размере, ранее принятом к вычету. Но компании ничто не мешает закрепить в учетной политике и вариант расчета пропорции с остаточной стоимости.

Причем саму сумму налога надо восстановить один раз, при первом использовании основных средств для экспорта. Эту позицию нам подтвердили и в Минфине России.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011