Закрыть
Регистрация или
напомнить
Информация отправлена на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неизвестная почта или логин
Неверный пароль
Введите пароль
Подпишитесь до 31 июля и получите 500 рублей на Ваш мобильный!
Группа «Учет. Налоги. Право» в Вконтакте Страница «Учет. Налоги. Право» в Facebook Страница «Учет. Налоги. Право» в Google+ Канал «Учет. Налоги. Право» в Twitter Группа «Учет. Налоги. Право» в Однокласники Канал «Учет. Налоги. Право» на Youtube RSS новости газеты Учет. Налоги. Право
На главную
№ 26
Активировать код доступа
Читать свежий номер
Пожалуйста, войдите на сайт!
Вы сможете БЕСПЛАТНО продолжить чтение этой статьи, а также получите доступ к полезностям для зарегистрированных посетителей сайта
У меня есть пароль
Я здесь впервые
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести

Регистрация займет
меньше минуты!

Введите эл. почту или логин
Неизвестная почта или логин
Неверный пароль
Введите пароль
18 июля 2006 1053
Все рубрики /

Земельный налог в Ленинградской области


– Я бухгалтер садоводческого товарищества. Вопрос у меня такой: обязано ли товарищество уплачивать налог за участки, хозяева которых (члены садоводства) его не платят.

– До выдачи свидетельства на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, пользования земельными участками членам садоводческих, огороднических товариществ, дачных хозяйств плательщиками земельного налога являются товарищества.

– Документы у них есть.

– В таком случае налог должны платить физические лица – владельцы участков на основании налогового уведомления. За земельные участки, используемые физическими лицами – членами садоводческих товариществ, при наличии у них права собственности или постоянного (бессрочного) пользования (возникшего до введения в действие Земельного кодекса) и пожизненного наследуемого владения на земельные участки и документов, их удостоверяющих, в том числе актов органов местного самоуправления о предоставлении земельных участков, земельный налог должен взиматься с указанных лиц в общем порядке. Садоводческое товарищество не несет ответственности за неуплату данным лицом земельного налога.

***

– Мы отказались от своего права бессрочного пользования земельным участком. Но в инспекции от нас все равно требуют платить налог за эту землю...

– На основании пункта 1 статьи 45 Земельного кодекса право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком прекращается при отказе землепользователя от принадлежащего ему права на земельный участок на условиях и в порядке, которые предусмотрены статьей 53 ЗК РФ. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 53 ЗК РФ отказ лица от осуществления принадлежащего ему права на земельный участок (подача заявления об отказе) не влечет за собой прекращение соответствующего права.

– Поясните, пожалуйста, что это значит.

– Это значит, что организация остается плательщиком земельного налога до момента государственной регистрации прекращения права постоянного (бессрочного) пользования на земельный участок. Пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса установлено, что право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничение этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

– Как точно определить день, с которого налог платить будет уже не нужно?

– По дате государственной регистрации прав, которой является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав. При этом для расчета налога определяется коэффициент как отношение числа месяцев нахождения земельного участка в постоянном (бессрочном) пользовании к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

***

– Освобождается ли от уплаты земельного налога религиозная организация в отношении земельного участка, принадлежащего на праве постоянного пользования?

– Да. Гражданским кодексом к числу вещных прав отнесено не только право собственности, но и право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком (ст. 216 ГК РФ). А в соответствии с пунктом 4 статьи 395 Налогового кодекса религиозные организации освобождаются от налогообложения в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения.

– Понятно, налог платить мы не должны. А декларацию сдавать нужно?

– Конечно. Отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода объекта налогообложения или суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по тому виду налога, налогоплательщиком которого он является в соответствии с законодательством о налогах и сборах*.

– Участок находится в другом районе, не там, где зарегистрирована наша организация...

– В соответствии с пунктом 1 статьи 398 Налогового кодекса и Порядком заполнения налоговой декларации по земельному налогу** налоговая декларация по земельному налогу предоставляется в инспекцию по месту нахождения земельного участка.

***

– Поясните, пожалуйста, может ли налоговая инспекция уменьшить мне стоимость земельных участков и ставку налога?

– Нет, налоговые органы правами по предоставлению льгот либо снижению ставок земельного налога не обладают. Согласно пункту 3 статьи 391 Налогового кодекса и постановлению Правительства РФ от 19.08.04 № 418 проведение государственной кадастровой оценки земель возложено на Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости (Роснедвижимость). При этом налоговые органы не вправе пересматривать результаты государственной кадастровой оценки земель.

– Как получить сведения кадастра?

– В соответствии с пунктом 14 статьи 396 НК РФ по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом органами местного самоуправления, не позднее 1 марта этого года. Таким образом, для определения кадастровой стоимости участка следует обратиться в органы муниципального образования, на территории которого находится этот участок, или территориальные органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости (территориальные органы Роснедвижимости).

– Но ставки-то – в вашем ведении...

– Налоговые органы не устанавливают ставки, а контролируют исполнение требований законодательства о налогах. В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса земельный налог устанавливается кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований вправе определить дифференцированные ставки налога в пределах, предусмотренных статьей 394 Налогового кодекса, в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка, установить льготы по налогу, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

***

– В мае наша организация приобрела в собственность здание. Я не уверена, нужно ли платить земельный налог с участка под этим зданием? Документы на него у нас не оформлены.

– Учитывая положения статьи 65 Земельного кодекса о платности использования земли, организации, не оформившие правоустанавливающие документы на фактически используемые земельные участки, в том числе и по договорам аренды, обязаны уплачивать земельный налог. В частности, организации, которые владеют объектами недвижимого имущества (зданиями, строениями, сооружениями и т. п.) на праве собственности (праве оперативного управления или хозяйственного ведения) и не уплачивают арендную плату за земельные участки, в случае отсутствия правоустанавливающих документов на земельные участки (документов о предоставлении земельных участков) тем не менее обязаны уплачивать земельный налог.

– С какого момента нужно начислять налог?

– С даты приобретения (предоставления) недвижимого имущества.

– Как определить стоимость участка, необходимую для расчета налога?

– Согласно статье 390 Налогового кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. Налогоплательщики – организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащием им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со статьей 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

***

– Инвестиционная компания приобрела земельный участок для строительства жилого дома. В каком порядке исчисляется земельный налог по этому участку?

– Порядок исчисления земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, установлен пунктом 15 статьи 396 НК РФ. Согласно данной норме исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

– Дом небольшой, мы можем успеть и года за полтора-два...

– В случае завершения жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока проектирования и строительства сумма налога, уплаченного в течение периода срока проектирования и строительства сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

– Все же могут возникнуть обстоятельства, которые затормозят работу. Как быть, если мы не уложимся в три года?

– В таком случае будет применяться коэффициент 4 в течение периода проектирования и строительства, превышающего трехлетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

– Приведите пример расчета.

– Пожалуйста. Если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования в отношении земельных участков, предоставленных для жилищного строительства, установлена налоговая ставка 0,3 процента, то исчисление суммы земельного налога, подлежащей уплате в бюджет, производится следующим образом:
Кадастровая стоимость земельного участка x налоговая ставка x коэффициент периода проектирования и строительства = сумма земельного налога.

Далее, по ситуации в соответствии с пунктом 15 статьи 396 НК РФ. В случае установления дифференцированных ставок в расчете земельного налога применяется соответствующая дифференцированная ставка***.

* Аналогичная позиция изложена в пункте 7 Информационного письма Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 17.03.03 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса РФ».
** Утвержден приказом Минфина России от 23.09.05 № 124-н.
*** Реквизиты решений всех муниципальных образований Ленинградской области о ставках, порядке и сроках уплаты земельного налога опубликованы на стр. 19 этого номера «УНП».

«Горячую линию» подготовили Наталья Марченко, выпускающий редактор «УНП – Северо-Запад», и Татьяна Калинина, эксперт «УНП»



Получите гостевой доступ и читайте новости, статьи, архив газеты без ограничений.

Расскажите друзьям
30 июля 2014
Горячая линия c Мариной Зарковой
Тема: «ЕНВД»
Марина Заркова - главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения УФНС по Ленинградской области
Вы сверяете с ПФР платежи перед сдачей отчетности?
Да, всегда
Да, но не всегда
Нет, никогда
Ответить
Вопрос в редакцию
Здесь Вы можете задать редакции газеты «Учет. Налоги. Право» вопросы, связанные с Вашими профессиональными ситуациями. Ответы на самые интересные из них мы опубликуем в газете.
Свежие статьи
24 июля 2014
Изменился порядок выдачи листков нетрудоспособности
Теперь врачи обязаны выдавать бюллетени сотрудникам, ухаживающим за больными детьми не старше 7 лет. Такие изменения в правила выдачи листков нетрудоспособности внес приказ Минздрава России от 02.07.14 № 348н.
24 июля 2014
В Крыму появятся свои коды ОКТМО
Муниципальным образованиям Крыма были присвоены коды ОКТМО. Проект изменений к Общероссийскому классификатору подготовил Росстат, сообщила пресс-служба ФНС России. Документ направлен для принятия в Росстандарт.
24 июля 2014
Утверждены основные показатели деятельности на 2015 год
ФСС определил значения основных показателей по видам экономической деятельности на 2015 год. Текст соответствующего постановления от 30.05.14 № 79 опубликован на сайте ведомства (зарегистрировано в Минюсте 18.07.14 № 33160). Скачать таблицу с новыми значениями можно у нас на сайте.
24 июля 2014
Как разобраться с резервами расходов на аудит по МСФО
Начисление резерва под предстоящие расходы на аудиторскую проверку является одной из стандартных трансформационных поправок в отчетности по МСФО. Рассмотрим критерии, позволяющие признать резерв, а также случаи, когда можно отказаться от предлагаемых корректировок.
24 июля 2014
Минтруд уточнил, когда можно применять льготные тарифы страховых взносов
Компания на упрощенке с льготной деятельностью вправе применять пониженный тариф взносов, даже если у нее за один или несколько кварталов в начале года нет выручки от основного бизнеса. Главное – отвечать критерию о 70-процентной доле выручки по итогам очередного отчетного периода. К такому выводу пришел Минтруд России в письме от 02.07.14 № 17-4/В-295, отвечая на запрос «УНП».
Газета
Электронная газета
Архив номеров
Главное о газете
Отзывы читателей
Редакция
Авторы статей «УНП»
Вопрос в редакцию
Вопрос чиновнику
Контакты
Быстрые ответы

Реклама
В газете
На сайте

Подписка
Печатная газета
Электронная газета
Комплект
Мобильная версия
Электронные помощники
О сервисах
Идеальные платежки 2014 
Изменения 2014
Ваш налоговый секретарь
Ваш кадровый секретарь
Ваш юридический секретарь
Составитель идеальной учетной политики
Школа финансового руководителя

Рубрикатор
Тематический каталог
Указатель статей
Полезные схемы

Теги ключевые слова

Спецпроекты УНП

Для души
Профессиональный гороскоп
Открытки
Календарь
Восьмимартовская игра
Цветы на рабочий стол
Видео

Мобильная версия
iPhone iPad
Android
Пользователям приложений

Личный кабинет
Зарегистрироваться
Активировать код доступа
Восстановить пароль
Быстрая подписка на газету Учет. Налоги. Право - 8 (800) 555-66-00, 8 (495) 785-01-13

© ЗАО «Актион-Медиа» 2014
Политика конфиденциальности
Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
              
Учет. Налоги. Право в App Store Учет. Налоги. Право в Android Market
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011