0.65
компания VS налоговая
гид по взносам
Excel для финансиста
алгоритм действий
колонка редактора
моментальный совет
В этом разделе вы сможете сформировать раздел учетной политики об амортизации основных средств. В частности, выбрать метод начисления амортизации: линейный или нелинейный. Решить, к каким активам компании применять амортизационную премию и в каком размере. А также закрепить, по каким объектам амортизацию рассчитывать с повышающими коэффициентами, по каким – c понижающими.
Содержание раздела:
Порядок амортизации капитальных вложений в арендованные объекты основных средств
Повышающие коэффициенты амортизации
Понижающие коэффициенты амортизации
Этот раздел учетной политики посвящен порядку налогового учета товарно-материальных ценностей. В нем можно выбрать, по какому методу определять стоимость сырья и материалов, отпущенных в производство. А также определиться с методом формирования цены реализации перепродаваемых товаров.
Содержание раздела:
Метод определения стоимости сырья и материалов
Метод определения стоимости покупных товаров
Резервы позволяют равномерно распределять расходы в налоговом учете. Всего Налоговый кодекс предлагает пять видов резервов. Если компания предпочтет создать любой из них, свое решение ей потребуется закрепить в учетной политике. Здесь вы сможете сформировать разделы своей политики о резерве на предстоящий ремонт основных средств, в том числе на особо сложный ремонт. И о резерве по сомнительным долгам с решением о том, что делать с неиспользованными суммами по итогам отчетного (налогового периода).
Если компания принимает на себя гарантийные обязательства перед клиентами, возможно, понадобится подраздел о резерве по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. А если планирует выплаты сотрудникам, то подраздел о резерве предстоящих расходов на оплату отпусков или резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год.
Содержание раздела:
Резерв на предстоящий ремонт основных средств
Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию
Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков
Резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год
Налоговый кодекс требует нормировать расходы на проценты по кредитам и займам. Это возможно одним из двух способов: либо с помощью ставки рефинансирования, либо через средний уровень процентов. Свой выбор обязательно закрепить в учетной политике. В этом вам поможет данный раздел.
Содержание раздела:
Нормирование процентов по долговым обязательствам
Этот раздел учетной политики важен для всех компаний, которые в следующем году планируют сдавать свое имущество в аренду, продавать ценные бумаги (не являясь при этом профессиональным участником рынка ценных бумаг) либо покупать землю.
Здесь можно определиться, как учитывать доходы и расходы от сдачи имущества в аренду: как внереализационные или от реализации. Также закрепить способ определения стоимости ценных бумаг при реализации или ином выбытии. И выбрать порядок списания расходов на приобретение земельных участков.
Содержание раздела:
Доходы и расходы от сдачи имущества в аренду
Стоимость выбывающих ценных бумаг
Расходы на приобретение права на земельные участки
Этот раздел необходим всем компаниям без исключения, чтобы закрепить периодичность сдачи отчетности по налогу на прибыль: ежемесячно или ежеквартально. Метод признания доходов и расходов: начисления или кассовый. Периодичность и способ распределения доходов и расходов, относящихся к нескольким периодам.
Здесь же могут определиться с порядком распределения затрат все компании, которые совмещают общую систему налогообложения с «вмененкой».
Содержание раздела:
Периодичность сдачи отчетности по налогу
Метод признания доходов и расходов
Распределение доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам
Содержание раздела:
Стоимость товаров, приобретенных для перепродажи
Распределение суммы прямых расходов
Налоговый кодекс требует от всех компаний, которые платят налог на прибыль, закреплять в учетной политике регистры налогового учета. Можно вести налоговый учет на основе бухгалтерских регистров, дополняя их по мере необходимости. А можно разработать свои регистры и перечислить их в учетной политике. Рекомендации по выбору более выгодного варианта – в данном разделе.
Содержание раздела:
Если у компании есть хотя бы два обособленных подразделения в одном регионе, то в учетной политике необходим такой элемент, как порядок уплаты налога на прибыль по таким подразделениям. В нем надо решить, платить налог на прибыль по каждому подразделению отдельно или же за всех через одно ответственное.
Если компания запланирует уплату налога на прибыль хотя бы через одно свое подразделение, а не только через головной офис, в учетной политике следует обязательно определиться с порядком распределения налогооблагаемой прибыли, приходящейся на такое подразделение.
Содержание раздела:
Уплата налога по обособленным подразделениям, расположенным в одном регионе
Метод расчета суммы прибыли, приходящейся на обособленное подразделение
Если у компании есть операции, облагаемые по разным ставкам 10 и 18 процентов, необходимо вести раздельный учет. А порядок его ведения закрепить в учетной политике. Этот раздел электронного помощника поможет выбрать наиболее оптимальный для вашей компании способ.
Здесь же могут сформировать аналогичный раздел компании, у которых встречаются облагаемые и не облагаемые НДС операции. То есть выбрать порядок раздельного учета таких операций, а также способ, которым рассчитывать сумму вычета входного НДС.
Можно, в принципе избежать раздельного учета, используя правило пяти процентов. Это решение также надо отразить в учетной политике.
Содержание раздела:
Метод расчета суммы налога, подлежащей вычету
Использование «правила 5 процентов»
Если компания работает как на внутреннем, так и на внешнем рынке, без этого элемента учетной политики не обойтись. Этот раздел поможет определиться вам с порядком ведения раздельного учета. Здесь же вы решите, как рассчитывать суммы входного НДС, который по экспортным операциям принимается к вычету отдельно.
Содержание раздела:
Метод ведения раздельного учета
Метод расчета суммы налога, подлежащей вычету
Если компания покупает товары для облагаемых и не облагаемых НДС операций по одному счету-фактуре, его необходимо регистрировать в книге покупок только в части той суммы, которая будет принята к вычету. Здесь вы можете выбрать наиболее оптимальный способ регистрации таких счетов-фактур.
В этом же разделе учетной политики компания может делегировать право выставлять счета-фактуры своим обособленным подразделениям. А также закрепить наиболее удобную нумерацию таких документов.
Содержание раздела:
Способ регистрации счетов-фактур в книге покупок с частичными вычетами
Право на выставление счетов-фактур
Фиксировать объект налогообложения в учетной политике в принципе не обязательно, но лишним не будет, ведь от этого зависит весь порядок расчета налога по «упрощенке». В этом разделе вы сможете зафиксировать свое решение: «доходы» или «доходы минус расходы».
Содержание раздела:
Компании на «упрощенке» свои основные средства и нематериальные активы не амортизируют. Но при передаче основных средств, ранее учтенных в расходах, в некоторых случаях способ амортизации потребуется. Поэтому этот раздел стоит включить в учетную политику, если не исключена продажа или другая передача активов.
Здесь вы сможете выбрать метод начисления амортизации и порядок применения амортизационной премии. Решить, по каким объектам применять повышающие коэффициенты амортизации, а по каким нет. И уточнить правила амортизации активов, бывших в употреблении.
В этот раздел политики также стоит включить порядок учета в расходах стоимости амортизируемого имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал. В Налоговом кодексе этот момент не определен.
Содержание раздела:
Повышающие коэффициенты амортизации
Амортизация основных средств, бывших в эксплуатации
Учет в расходах амортизируемого имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал
Этот раздел учетной политики необходим всем компаниям. Дело в том, что из Налогового кодекса не всегда ясно, какие поступления включаются в доходы, а какие нет. Пробелы восполняются письмами чиновников. Поэтому в учетной политике стоит закрепить перечень не учитываемых в целях налогообложения доходов.
Здесь же можно сформировать специальные положения учетной политики по учету доходов от сдачи имущества в аренду и от расчетов с покупателями через банковские карточки. А также зафиксировать решение о том, включать ли в доход НДС, предъявленный покупателю в счете-фактуре.
Содержание раздела:
Доходы от сдачи имущества в аренду
Момент признания доходов при оплате банковскими картами
Доходы, не учитываемые при применении упрощенной системы налогообложения
Этот раздел учетной политики необходим всем компаниям, которые выбрали объект налогообложения «доходы минус расходы». Здесь вы можете решить, как нормировать проценты по привлеченным займам и кредитам. Как определять стоимость приобретенных товаров при их дальнейшей реализации и как списывать входной НДС по ним. В каком порядке учитывать расходы на приобретение материально-производственных запасов.
А компании, которые в 2010 году перешли с ЕНВД на «упрощенку», смогут также определиться, включать ли в расходы по упрощенной системе стоимость товаров, закупленных на «вмененке».
Содержание раздела:
Учет процентов по заемным средствам
Как учитываются расходы на приобретение МПЗ
Если компания на упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» работает еще и на «вмененке», то в этом разделе необходимо зафиксировать алгоритм распределения расходов между спецрежимами. А также дополнительно порядок распределения расходов на ОС и НПА, работающих одновременно на «упрощенке» и «вмененке».
Для компаний, которые совмещают ЕНВД с «упрощенкой» на объекте «доходы, предусмотрен специальный раздел – «Раздельный учет взносов во внебюджетные фонды, начисленные с доходов работников, задействованных как на «вмененной», так и на «упрощенной» деятельности».
Содержание раздела:
Этот раздел необходим всем компаниям без исключения, чтобы зафиксировать, в каком виде оформлять книгу учета доходов и расходов: бумажном или электронном.
Если вы работаете на объекте «доходы минус расходы» и в 2011 году планируете приобретать основное средство или нематериальный актив, для вас еще один важный раздел – «Порядок отражения в книге учета расходов по объектам, купленным в рассрочку».
А для тех, кто выбрал объект «доходы», стоит закрепить свое решение о том, будет ли компания отражать в книге учета свои расходы.
Содержание раздела:
Оформление книги учета доходов и расходов
Учет частично оплаченных основных средств и нематериальных активов
На объекте «доходы минус расходы» компании вправе учесть разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке. В том числе можно увеличить убыток, переносимый на будущее. Но это именно право компании, а не обязанность. Поэтому в этом разделе стоит решить, будет компания учитывать в расходах такую разницу или нет. И если да, то по итогам какого периода: отчетного или налогового.
Содержание раздела:
Включение минимального налога в расходы
С этим элементом учетной политики стоит определиться, если ваша компания применяет объект налогообложения «доходы минус расходы». В Налоговом кодексе сказано, что налогоплательщик вправе, а не обязан учитывать свои убытки, возникшие по итогам прошлых периодов. Поэтому свое решение лучше оформить в этом разделе.
Содержание раздела:
Включение суммы убытков в налоговую базу
Компании с объектом «доходы» в 2011 году смогут уменьшить налог на суммы фактически уплаченных исчисленных страховых взносов в ПФР и на травматизм. При этом сумма налога (авансов) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Но из кодекса не совсем понятно, как все же это делать. На данный момент существует две точки зрения. Одну из них, наиболее оптимальную для вашей компании, необходимо закрепить в этом разделе учетной политики.
Если вы ведете учет у предпринимателя на «упрощенке» с объектом «доходы», то этот раздел также необходимо включить в его учетную политику. А в нем решить, уменьшать ли налог на сумму пенсионных взносов, добровольно уплаченных сверх фиксированного платежа.
Содержание раздела:
Расчет величины взносов для уменьшения налога
В этом разделе учетной политики вы сможете отразить все обязательные организационные моменты бухгалтерского учета: как сформирована бухгалтерская служба компании, какую форму регистров и компьютерную программу компания использует для учета. Здесь же можно предусмотреть свой план счетов и зафиксировать, в рублях и копейках либо в целых рублях вы решили вести бухучет.
Еще один элемент учетной политики стоит включить в этот раздел – критерий существенности, который используется при формировании многих показателей бухгалтерского и налогового учета.
Содержание раздела:
Формирование бухгалтерской службы
Способ ведения бухгалтерского учета
Рабочий план счетов бухгалтерского учета
Оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций
В учетной политике надо обязательно утвердить формы применяемых первичных документов, даже если они есть в альбомах унифицированных форм. Данный раздел поможет вам в этом. Здесь же вы сможете закрепить формы бухгалтерской отчетности, которые понадобятся в 2011 году.
Содержание раздела:
Формы первичных учетных документов
Формы бухгалтерской отчетности
Закон о бухучете требует от компаний утвердить график документооборота. Лучше всего сделать это в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Именно в этом разделе вы сможете предусмотреть, в каком порядке будет проходить по подразделениям компании каждый первичный документ.
Если в компании есть материальные ценности, то порядок их инвентаризации в учетной политике надо зафиксировать обязательно. Сделать это можно в этом разделе.
Содержание раздела:
График инвентаризации активов и обязательств
Этот раздел учетной политики необходим всем компаниям, у окторых есть обосбленные подразделения.
Здесь необходимо закрепить, какие обособленные подразделения выделены на отдельный баланс, а какие нет. А также установить, как и в тех, и в других решено вести бухгалтерский учет.
Содержание раздела:
Обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс
Обособленные подразделения, не выделенные на отдельный баланс
В этом разделе учетной политики компании необходимо закрепить лимит стоимости основных средств и способ их амортизации. Также важно установить сроки использования основных средств, порядок их ремонта. Определиться с тем, как учитывать арендованные активы и проводить переоценку основных средств.
Если ваша компания планирует получать объекты по договорам мены, в этом разделе вы сможете выбрать порядок оценки основных средств, приобретенных без денег.
Содержание раздела:
Лимит стоимости основных средств
Оценка основных средств, приобретенных не за денежные средства
Срок полезного использования основных средств
Учет объектов недвижимости, на которые не зарегистрировано право собственности
Учет арендованных основных средств
Этот раздел для всех компаний, у которых в 2011 году будут нематериальные активы.
Если вы планируете приобретать нематериальные активы по договору мены, в учетной политике необходимо закрепить порядок их оценки. Также в этом разделе можно определиться со сроками полезного использования НМА и выбрать способ начисления амортизации нематериальных активов.
Содержание раздела:
Оценка нематериальных активов, приобретенных не за денежные средства
Срок полезного использования нематериальных активов
Амортизация нематериальных активов
Если компания имеет материальные запасы или собирается приобретать материалы в 2011 году, она обязана выбрать единицу их учета и определиться с порядком их учета и списания. Сделать все это можно здесь.
В этом же разделе требуется определиться с учетом транспортно-заготовительных расходов, связанных с этими материалами, в том числе можно закрепить упрощенный метод списания таких затрат.
Этот раздел вам также поможет определиться с порядком учета полуфабрикатов собственного производства.
Содержание раздела:
Транспортно-заготовительные расходы
Учет полуфабрикатов собственного производства
Этот раздел учетной политики необходим всем торговым компаниям. Здесь вы сможете зафиксировать порядок учета транспортно-заготовительных расходов, возникающих при покупке товаров, а также решить, каким из четырех способов списывать товары на затраты.
Розничным продавцам этот раздел необходим также, чтобы определиться, по каким ценам отражать покупные товары в учете – закупочным или продажным.
Содержание раздела:
Учет полученных товаров в розничной торговле
Учет транспортно- заготовительных расходов, возникающих при покупке товаров
Раздел обязателен всем производственным компаниям. В нем у вас есть возможность закрепить положения о том, по какой себестоимости учитывать готовую продукцию. Также раздел поможет вам определить наиболее оптимальный для вашей компании способ списания готовой продукции в расходы.
Содержание раздела:
Себестоимость, по которой учитывается готовая продукция
Если компания планирует приобрести спецоснастку или спецодежду, то этот раздел как раз в учетной политике просто необходим.
В нем вы сможете обозначить, как компания будет учитывать спецодежду и спецоснастку (как основные средства или как материально-производственные запасы). Здесь же можно закрепить упрощенный порядок списания на расходы стоимости недолговечной спецодежды. Зафиксировать способ погашения стоимости спецоснастки, а также решение на случай, если в компании решено учитывать спецоснастку за балансом.
Содержание раздела:
Способ учета спецоснастки и спецодежды
Списание недолговечной спецодежды
Забалансовый учет спецоснастки
Погашение стоимости спецоснастки
Этот небольшой раздел учетной политики важен всем компаниям, которые приобретают товарно-материальные ценности в таре. Здесь вы сможете зафиксировать, по фактической себестоимости или по учетным ценам будете учитывать тару в бухучете.
Содержание раздела:
Стоимость, по которой учитывается тара
Единица учета финансовых вложений – с этим элементом учетной политики стоит определиться, если у компании есть финансовые вложения или она собирается их сделать в 2011 году. Также в этом разделе вы сможете выбрать способ учета стоимости финансовых вложений и порядок их списания.
А если есть финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, в этом разделе необходимо закрепить, как часто вы будет их переоценивать. По долговым ценным бумагам, по которым текущую рыночную стоимость определить невозможно, потребуется решить вопрос с учетом дисконта. И с расчетом дисконтированной стоимости по всем долговым ценным бумагам и займам.
Содержание раздела:
Единица учета финансовых вложений
Переоценка финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость
Учет долговых ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость
Расчет дисконтированной стоимости по долговым ценным бумагам и займам
Этот раздел необходимо включить в учетную политику, если компания планирует в 2011 году привлекать денежные средства со стороны. Здесь вы сможете определить порядок учета расходов, связанных с получением кредитов и займов. А также закрепить учет причитающихся процентов или дисконта по векселям и аналогичных сумм, полученных по размещенным облигациям.
Содержание раздела:
Учет прочих расходов, связанных с получением заемных средств
Учет причитающихся процентов или дисконта по выданным векселям
Учет причитающихся процентов или дисконта по размещенным облигациям
В этом разделе учетной политики вы можете выбрать, будет ли компания пересчитывать деньги в кассе и средства на банковских счетах (вкладах), выраженных в иностранной валюте, по мере изменения курса рубля.
Содержание раздела:
Пересчет стоимости активов в иностранной валюте по мере изменения курса
Здесь вы сможете зафиксировать, будут ли в компании созданы следующие резервы и на каких условиях: резерв под обесценение материальных ценностей, резерв сомнительных долгов, а также резерв предстоящих расходов.
Содержание раздела:
Резервы под обесценение материальных ценностей
С этим элементом учетной политики нужно определиться, если у компании есть несколько видов деятельности. Раздел поможет вам поделить доходы на два вида: доходы от обычных видов деятельности и прочие.
А производственные компании смогут решить, как признавать выручку от производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) с длительным циклом изготовления.
Содержание раздела:
Метод признания доходов и расходов для субъектов малого предпринимательства
Доходы при длительном цикле изготовления
В этом разделе любая компания сможет определиться, как признавать расходы будущих периодов, как учитывать незавершенное производство. Здесь же необходимо зафиксировать порядок признания управленческих и коммерческих затрат и расходов на НИОКР.
Содержание раздела:
Порядок признания управленческих и коммерческих расходов
Учет расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы
Все организации, кроме малых и некоммерческих, должны применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Поэтому в этом разделе стоит решить, как вы будете отражать в бухгалтерском учете постоянные и временные налоговые разницы.
Содержание раздела:
Отражение в бухгалтерском учете постоянных и временных налоговых разниц
С этим элементом учетной политики важно определиться, если компания является строительным подрядчиком (субподрядчиком) и длительность выполнения работ составляет более одного отчетного года.
Здесь важно решить два вопроса. Первый – как признавать выручку и расходы, если выбран способ «по мере готовности». Второй – как распределять косвенные расходы по договорам.
Содержание раздела:
Учет выручки и расходов по договору способом «по мере готовности»