НДФЛ. На наши с вами вопросы отвечает Кирилл Котов (ФНС России)

989
«Детский» вычет положен только один раз в месяц

— Сотрудник получает «детский» вычет на одного ребенка в сумме 1400 рублей. В феврале он был в отпуске. При выдаче отпускных мы удержали из его среднего заработка НДФЛ. Сумму налога программа посчитала с учетом вычета. А когда начислили зарплату за февраль, то с оклада вычет программа не посчитала. Это верно?

— Да, конечно. Вычет применяется к любому доходу, который сотрудник получил в течение месяца. Если вычет компания посчитала с отпускных, то с оклада его предоставлять не надо.

— Другая сотрудница устроилась к нам в начале марта. В марте на старой работе она вышла из декрета и трудилась всего один день. Зарплата за март составила 1100 рублей. Сотрудница имеет право на «детский» вычет 1400 рублей, но так как сумма дохода меньше, то вычет за март у предыдущего работодателя составил 1100 рублей. Остаток 300 рублей должна предоставить наша компания?

— Нет, стандартный вычет за месяц вправе предоставить только один из налоговых агентов (п. 3 ст. 218 НК РФ. — Примеч. ред.). Поэтому если сотрудница уже получила «детский» вычет по прежнему месту работы, то ваша компания за март вычет не предоставляет.

— То есть сотрудница совсем теряет остаток вычета за март?

— Нет, она вправе его получить. Но для этого сотруднице надо представить декларацию 3-НДФЛ в инспекцию по месту жительства и заявить стандартный вычет на ребенка (п. 4 ст. 218 НК РФ. — Примеч. ред.).

При смене адреса 2-НДФЛ надо подать в новую инспекцию

— В середине 2012 года мы переехали из Москвы в область и сменили инспекцию. До переезда перечисляли НДФЛ с одним ОКАТО, а после смены адреса код изменился. Как нам сейчас оформить справки 2-НДФЛ — сдать на каждого сотрудника по две справки с разными кодами?

— Нет, это делать не обязательно. Налоговый агент подает справки 2-НДФЛ в инспекцию по месту своего учета и пишет в них данные на момент подачи, а не на дату выплаты дохода сотрудникам. А значит, сведения за весь 2012 год можно представить с новым кодом ОКАТО.

— В течение 2012 года мы перечисляли налог по разным ОКАТО. Беспокоимся, если сдадим справки с одним кодом, инспекция потребует доплатить разницу. Это возможно?

— Нет, сумму задолженности по НДФЛ инспекция может определить только при выездной проверке компании. Поэтому, даже если размер поступлений за 2012 год не совпадает с удержанной суммой налога в справках 2-НДФЛ, инспекторы вправе запросить только пояснения.

Комментарий «УНП»
Кодекс не предусматривает «камералку» справок 2-НДФЛ . Но если инспекторы запросят пояснения, почему не совпадает перечисленная сумма налога с удержанным НДФЛ в справках, безопаснее не игнорировать их требования. Налоговики вправе вызывать налогового агента на основании письменного уведомления для дачи пояснений (ст. 31 НК РФ). То есть вправе затребовать пояснения даже без проверки. А вот как ответить на вопрос инспекции — устно или письменно, компания вправе решить сама. Можно составить краткий письменный ответ, смысл которого в том, что в справках 2-НДФЛ все верно.
Прошлогодние «детские» вычеты пересчитать не получится

— Мы предоставляли работнику вычет только на одного ребенка, хотя у него двое детей и вычет положен на каждого. Ошибку обнаружили при формировании справок за 2012 год. Вправе ли мы теперь пересчитать сотруднику вычеты?

— Нет, не вправе. Ошибку в сумме стандартных вычетов можно исправить только в течение года. Если год закончился, то вычеты работник вправе получить только в инспекции по месту жительства, когда подаст декларацию о доходах.

— А в справках 2-НДФЛ мы должны показать вычет 1400 или 2800 рублей?

— 1400 рублей. У вас сотрудник получил вычет только на одного ребенка, эту сумму и надо показать в справке.

Комментарий «УНП»
Компания вправе пересчитать стандартные вычеты, если обнаружит ошибку до окончания года, за который положен вычет. Тогда в месяце обнаружения ошибки налог надо рассчитать с учетом непредоставленных вычетов. Если после пересчета возникнет переплата НДФЛ, ее надо вернуть работнику (письмо Минфина России от 21.06.12 № 03-04-06/8-172).
Вопрос от редакции. Когда удерживать НДФЛ со сверхлимитных суточных?

— Недавно Минфин разъяснил, что со сверхлимитных суточных (свыше 700 рублей по российским командировкам и свыше 2500 рублей при поездках за границу) НДФЛ надо удержать на дату утверждения руководителем авансового отчета (письмо от 14.01.13 № 03-04-06/4-5). Хотя ранее позиция была другой — удерживать налог необходимо на дату выдачи работнику денег под отчет (письмо от 25.06.10 № 03-04-06/6-135). Какова позиция ФНС по данному вопросу?

— Я считаю, что налог со сверхнормативных суточных надо удерживать в момент выплаты дохода из кассы. Определить доходы как суточные можно лишь после окончания командировки. Но это касается только тех выплат, которые не превышают лимиты, — 700 и 2500 рублей. Значит, сумма суточных, которая превышает норму, является дополнительной зарплатой. А НДФЛ с таких сумм надо перечислить не позднее дня получения работником дохода, то есть не позднее дня выплаты суточных (п. 6 ст. 226 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Если компания отзывает работника из командировки раньше времени, суточные ему положены только за фактические дни поездки. Разницу между выплаченной суммой и суточными по авансовому отчету сотрудник возвращает в кассу. Получается, что НДФЛ удержан излишне. Его пересчитать?

— Совершенно верно, налог надо пересчитать и излишне удержанную сумму вернуть работнику в течение трех месяцев на основании его заявления (п. 1 ст. 231 НК РФ. — Примеч. ред.).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль