Сдача отчетности и учет расходов по налогу на прибыль

3553

Сдача отчетности и учет расходов по налогу на прибыльИрина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Для новых компаний действуют особые правила по авансам

— Одна из компаний холдинга создана в августе 2012 года, но деятельность начала вести только в октябре. Выручка за четвертый квартал составила 18 млн рублей. Вправе ли мы платить ежеквартальные авансы по прибыли?

— Нет, так вы поступить не вправе. Предельный размер дохода, который дает право не платить ежемесячные авансы, составляет 10 млн рублей в среднем за квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ. — Примеч. ред.). Но при этом среднюю сумму определяют за предыдущие четыре квартала. Вновь созданные компании начинают платить ежемесячные авансовые платежи, если выручка превысила 1 млн рублей в месяц или 3 млн рублей в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ. — Примеч. ред.). Поэтому в первый и второй кварталы 2013 года необходимо платить ежемесячные авансовые платежи.

— Когда мы сможем перейти на квартальную уплату?

— С третьего квартала 2013 года. Если среднеквартальная выручка с даты регистрации по 1 июля 2013 года не превысит 10 млн рублей.

Ошибка в первом квартале потребует три «уточненки»

— Занизили доходы в первом квартале 2012 года. В итоге — неточность в декларациях за прошлый год. Что теперь делать: подать «уточненки» за первый квартал, полугодие, девять месяцев или можно все исправить в годовой декларации?

— Необходимо подать «уточненки». Базу по прибыли считают нарастающим итогом с начала года. Поэтому ошибка в первом квартале автоматически попала в декларацию за полугодие и девять месяцев. А значит, надо уточнить три декларации.

— Но у нас 25 обособленных подразделений, очень много «уточненок». По итогам года сумма налога на прибыль будет правильная. Можно ли отразить доходы в четвертом квартале без «уточненки»?

— Нет, в текущем периоде можно корректировать только те ошибки, которые привели к переплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ. — Примеч. ред.). А у вас занижение прибыли по отчетным периодам. Поэтому, если вы не сдадите «уточненки», на выездной проверке вашей компании начислят пени.

При смене адреса в «уточненке» надо писать старый ОКАТО

— Были зарегистрированы в области, а в Питере было подразделение. В ноябре поменяли местами головной офис и подразделение. В какую инспекцию подавать «уточненку» по прибыли за девять месяцев за головной офис: старую или новую?

— «Уточненку» надо подать в новую инспекцию (п. 5 ст. 81 НК РФ. — Примеч. ред.). И доплатить налог или обратиться за его возвратом также надо в инспекцию по новому месту учета головного офиса.

— А какой код ОКАТО написать в декларации?

— В «уточненке» надо поставить код ОКАТО по предыдущему месту учета головного офиса, то есть когда компания была зарегистрирована в области. Такая практика принята в инспекциях Петербурга.

— Разве нет правил для такого случая?

— Специальных правил нет. В кодексе и инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль не сказано, какой ОКАТО надо ставить, если компания сменила адрес, а потом подает «уточненку». Но на практике ставят прежний ОКАТО.

Штраф за возврат билета можно учесть в расходах

— Заранее купили директору билет на самолет через агентство, но потом билет пришлось заменить на другой с новой датой. Можно ли учесть в расходах штраф за возврат билета?

— А условия договора с агентством предусматривают штрафы за отказ от билета?

— Да, предусматривают.

— В таком случае вы вправе учесть эти расходы.

— Штраф надо списать как расходы на командировку?

— Нет, это не командировочные расходы. Сумму штрафа можно учесть как внереализационные расходы (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ, ст. 330 ГК РФ. — Примеч. ред.). Ее учитывают на дату признания, то есть на дату уплаты штрафа (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). Такого же мнения придерживается Минфин России (письмо от 29.11.11 № 03-03-06/1/786 . — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

Для списания штрафа за возврат или переоформление билета налоговики на местах помимо подтверждающих документов (счет от агентства, кассовые чеки, выписка банка и др.) требуют обосновать необходимость замены или сдачи билетов. Например, опозданием сотрудника или переносом на другую дату совещания, ради которого сотрудник собирался в командировку. Документально это можно зафиксировать в служебной записке или письменных объяснениях сотрудника.

Есть способ учесть расходы на чужую рекламу

— У нас туристическая компания. Мы дарим клиентам, купившим поездку у определенного туроператора, комплект пляжных полотенец. Стоимость комплекта — 2,2 тыс. рублей. Можем ли мы учесть эти расходы при налогообложении прибыли как рекламные?

— Нет, такие расходы учесть нельзя. Эти затраты рекламными не являются, так как вы рекламируете определенного туроператора, а не свою компанию. Кроме того, признаком рекламы является распространение информации об организации и реализуемых ею услугах, товарах неограниченному кругу лиц. В вашем случае круг лиц определен и, более того, поименно известен — это клиенты, купившие тур.

— Неужели нет никакой возможности учесть эти расходы?

— Это возможно. Но для этого необходимо иначе оформить документы. Например, в договор с туроператором включить премию в виде комплекта полотенец за выполнение определенных условий договора, а именно приобретение тура. Тогда премии ваша компания сможет учесть во внереализационных расходах (подп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ. — Примеч. ред.).

12 марта состоится «Горячая линия. Северо-Запад» по теме «Страховые взносы». На связи Анатолий Игоревич Ефименко, руководитель отдела правового обеспечения Ленинградского регионального отделения ФСС РФ. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу spb@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 12 марта.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль