Минфин одобрил новый способ экономии по налогу на имущество

929
<Об уплате налога на имущество>

Подержанные движимые активы, купленные в 2013 году, не облагаются налогом на имущество. Момент, когда бывший владелец включил эти активы в состав основных средств, не имеет значения. Такой вывод сделал Минфин России в письме от 07.02.13 № 03-05-05-01/2766 (ответ на частный запрос).

Налог можно не платить

Движимые активы, поставленные на учет в 2013 году, от налога освободила обновленная редакция пункта 4 статьи 374 НК РФ. Но неясность возникла из-за того, что новое правило можно прочесть двояко.

Цитируем закон

«Не признаются объектами налогообложения: <…> движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств».
Подпункт 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса.

При буквальном прочтении можно сделать вывод, что если актив был поставлен на учет до 2013 года, а потом перепродан, то на него льгота не распространяется. Ведь первоначальный собственник принял имущество на учет в качестве основного средства до 1 января текущего года. Тем более что в приведенной норме о бывших в употреблении объектах вообще ничего не сказано. Но в комментируемом письме Минфин сообщил, что для применения новой льготы дата принятия имущества на учет у прежнего владельца не имеет значения. Главное, чтобы новый собственник поставил актив у себя на баланс в 2013 году.

Этими разъяснениями Минфин, по сути, подтвердил законность способов экономии налога на имущество за счет перепродажи активов, например, внутри холдингов или в сделках с дружественными контрагентами (см. подверстку).

Движимые объекты удобнее учитывать отдельно

Чтобы не запутаться, какие активы в этом году облагаются налогом на имущество, и случайно не перечислить в бюджет лишние суммы, все движимые объекты, поставленные на учет после 1 января, удобнее учитывать отдельно. Есть два способа организовать раздельный учет.

Первый — учесть необлагаемое имущество обособленно от остальных активов. То есть на отдельных субсчетах к счету 01 «Основные средства» и счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Так же начислять и амортизацию — на отдельном субсчете к счету 02 «Амортизация основных средств». Это более удобный способ, так как упрощает расчет налога на имущество за облагаемые активы. Достаточно исключить из базы по налогу суммы остатков по «необлагаемым» субсчетам, и компания получит налоговую базу.

Второй способ — вести аналитику к счетам 01 и 03 в разрезе активов. То есть понадобится формировать две ведомости по движимому имуществу — введенному в эксплуатацию до 1 января 2013 года и после. Объекты, отраженные в первой ведомости, будут облагаться налогом на имущество, во второй — нет.

Как экономят налог на имущество

На практике компании используют два популярных способа минимизации налога на движимое имущество.

Взаимная перепродажа активов. Суть в том, что компания продает дружественному контрагенту движимое имущество, а затем покупает у него аналогичные или другие активы. Оба новых собственника не будут платить налог на имущество за купленные основные средства. Способ безопасен, если компании продают и покупают разные активы. Если же активы будут идентичны, то у инспекторов могут возникнуть подозрения в фиктивности сделки.

Продажа и обратный выкуп. Суть в том, что компания продает дружественному контрагенту активы, а потом выкупает их назад. Данный способ более рискован, чем предыдущий. Ревизоры наверняка поставят под сомнение деловую цель сделки. Поэтому в договоре надо прописать, что покупатель вправе продать имущество назад, если сочтет его использование ненужным, а бывший владелец обязан купить активы. Такое решение обоснует обратный выкуп имущества.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль