Можно ли списать доначисленную сумму НДС в расходах

2395
Часто при доначислении компании НДС по результатам выездной проверки возникает много спорных ситуаций. Налоговики доначисляют налог, а учесть эти суммы в расходах не разрешают. Суды же в большинстве таких случаев на стороне налогоплательщиков.

Контролеры обосновывают свою позицию тем, что при определении налоговой базы по прибыли затраты в виде сумм налогов, предъявленных поставщиком покупателю, не учитываются (п. 19 ст. 270 НК РФ). К тому же перечень случаев, когда суммы НДС учитываются в стоимости материальных ценностей (п. 2 ст. 170 НК РФ), является закрытым. Поэтому включать в состав налоговых расходов НДС, уплаченный компанией при приобретении товаров нельзя. Аналогичного подхода придерживаются и некоторые суды (ФАС Западно-Сибирского округа от 04.05.06 № Ф04-2519/2006(22119-А27-29)).

У арбитров нет единой позиции по данному вопросу, но большинство из них разрешают учитывать в расходах НДС, доначисленный по итогам проверки (постановления ФАС Северо-Кавказского от 10.08.09 № А32-5096/2007-12/27 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 17.11.09 № ВАС-14504/09), Западно-Сибирского от 04.12.06 № Ф04-7977/2006(28867-А27-34), от 26.10.06 № Ф04-7200/2006(27937-А27-7) округов). При этом судьи отклоняют ссылки налоговиков на положения пункта 19 статьи 270 НК РФ. Поскольку в этой норме речь идет о налоге, полученном от покупателей, а не об уплаченном поставщикам НДС при приобретении компанией товаров. Основанием же для учета НДС в составе затрат служит подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ, позволяющий включать в расходы суммы невозмещаемых налогов.

А вот упрощенцам можно смело исключать доначисленный НДС из состава своих доходов при расчете налоговой базы по единому налогу. Речь идет о ситуациях, когда компания, применяющая упрощенку, несмотря на то, что она не является плательщиком НДС, предъявила налог своим покупателям. То есть выставила им счет-фактуру. Тогда в случае, если упрощенец не уплатил предъявленный покупателям НДС в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ), проверяющие могут взыскать с него данный налог.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 01.09.09 № 17472/08 четко указано, что если упрощенец выставил счет-фактуру с НДС, то сумма налога в его доходы не включается. Правда, добиваться права на такую корректировку единого налога придется в суде. Поскольку и чиновники, и налоговики до сих пор не согласились с таким мнением высших судей. И продолжают выпускать разъяснения с противоположной позицией (письма ФНС России от 08.06.11 № ЕД-20-3/690, Минфина России от 21.09.12 № 03-11-11/280).

По материалам статьи «Как оспорить расчет налоговой базы при взаимовлиянии налогов и отменить доначисления» в журнале «Практическое налоговое планирование».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль