Газета

Можно ли списать доначисленную сумму НДС в расходах

  • 31 июля 2013
  • 2399

Часто при доначислении компании НДС по результатам выездной проверки возникает много спорных ситуаций. Налоговики доначисляют налог, а учесть эти суммы в расходах не разрешают. Суды же в большинстве таких случаев на стороне налогоплательщиков.

Контролеры обосновывают свою позицию тем, что при определении налоговой базы по прибыли затраты в виде сумм налогов, предъявленных поставщиком покупателю, не учитываются (п. 19 ст. 270 НК РФ). К тому же перечень случаев, когда суммы НДС учитываются в стоимости материальных ценностей (п. 2 ст. 170 НК РФ), является закрытым. Поэтому включать в состав налоговых расходов НДС, уплаченный компанией при приобретении товаров нельзя. Аналогичного подхода придерживаются и некоторые суды (ФАС Западно-Сибирского округа от 04.05.06 № Ф04-2519/2006(22119-А27-29)).

У арбитров нет единой позиции по данному вопросу, но большинство из них разрешают учитывать в расходах НДС, доначисленный по итогам проверки (постановления ФАС Северо-Кавказского от 10.08.09 № А32-5096/2007-12/27 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 17.11.09 № ВАС-14504/09), Западно-Сибирского от 04.12.06 № Ф04-7977/2006(28867-А27-34), от 26.10.06 № Ф04-7200/2006(27937-А27-7) округов). При этом судьи отклоняют ссылки налоговиков на положения пункта 19 статьи 270 НК РФ. Поскольку в этой норме речь идет о налоге, полученном от покупателей, а не об уплаченном поставщикам НДС при приобретении компанией товаров. Основанием же для учета НДС в составе затрат служит подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ, позволяющий включать в расходы суммы невозмещаемых налогов.

А вот упрощенцам можно смело исключать доначисленный НДС из состава своих доходов при расчете налоговой базы по единому налогу. Речь идет о ситуациях, когда компания, применяющая упрощенку, несмотря на то, что она не является плательщиком НДС, предъявила налог своим покупателям. То есть выставила им счет-фактуру. Тогда в случае, если упрощенец не уплатил предъявленный покупателям НДС в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ), проверяющие могут взыскать с него данный налог.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 01.09.09 № 17472/08 четко указано, что если упрощенец выставил счет-фактуру с НДС, то сумма налога в его доходы не включается. Правда, добиваться права на такую корректировку единого налога придется в суде. Поскольку и чиновники, и налоговики до сих пор не согласились с таким мнением высших судей. И продолжают выпускать разъяснения с противоположной позицией (письма ФНС России от 08.06.11 № ЕД-20-3/690, Минфина России от 21.09.12 № 03-11-11/280).

По материалам статьи «Как оспорить расчет налоговой базы при взаимовлиянии налогов и отменить доначисления» в журнале «Практическое налоговое планирование».

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.