Спорные вопросы расчета и перечисления НДФЛ

1040

Спорные вопросы расчета и перечисления НДФЛЛариса Семина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Справку 2-НДФЛ надо подать и по арендодателям

— Арендовали помещение у частного собственника. По условиям договора мы удерживаем НДФЛ, а арендную плату перечисляем на банковский счет его родственника. На кого в таком случае надо подавать справку 2-НДФЛ — на арендодателя или на фактического получателя дохода?

— Подать справку 2-НДФЛ надо на арендодателя. То есть на того «физика», с которым у компании заключен договор аренды.

— Несмотря на то что по условиям договора доходы от сдачи в аренду мы перечисляем другому человеку?

— Да, именно так. Для налогового агента наличие подобного условия в договоре значения не имеет. Договор заключен с арендодателем, именно он является получателем дохода. По сути, арендатор, получив доход от сдачи в аренду личного имущества, распорядился им по своему усмотрению. Но это не влияет на порядок налогообложения.

ИНН в справке 2-НДФЛ обязателен

— Сотрудница в прошлом году вышла замуж и поменяла фамилию. Все документы она уже сменила, но свидетельство об ИНН у нее на старую фамилию. Справку 2-НДФЛ надо оформить на прежнюю фамилию?

— Нет, в справке 2-НДФЛ надо привести новую фамилию и паспортные данные сотрудницы. Таковы требования пункта 1 статьи 84 НК РФ. Данные об ИНН в справке 2-НДФЛ сейчас обязательны, поэтому его безопаснее проставить, тем более что ИНН известен. Иначе сведения могут не принять. Основание — приказ ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@. Получать новый номер из-за смены фамилии не требуется, так как идентификационный номер дается один раз и остается неизменным. Сотруднице лишь надо будет получить новое свидетельство об ИНН, в котором будет отражена новая фамилия.

— А в какие сроки сотрудница должна получить новое свидетельство?

— Информировать инспекторов о новых паспортных данных сотрудница не должна. Эти сведения загсы передают инспекторам самостоятельно. Что касается получения нового свидетельства, то это право, а не обязанность сотрудницы, поэтому каких-то четких сроков для этого нет.

— Компания должна выдать сотруднице какие-то документы для обмена свидетельства?

— Нет, чтобы получить свидетельство, работнице достаточно подать в инспекцию по месту жительства заявление. Одновременно с ним надо представить паспорт, свидетельство о браке, а также свидетельство о присвоении ИНН, которое было выдано ранее на прежнюю фамилию.

Комментарий «УНП»

Иногда загс передает сведения о новых данных «физиков» с большой задержкой. И если после смены фамилии обратиться в инспекцию за вычетами по НДФЛ или за справкой, есть вероятность, что у налоговиков в базе будут устаревшие сведения. Поэтому в налоговую стоит взять с собой копии свидетельства о браке и нового паспорта. Налоговики обновят сведения в базе и только после этого смогут принять декларацию или выдать справку.

При выдаче суточных НДФЛ можно не удерживать

— Руководство с начала года увеличило размер суточных при командировках с 700 до 1500 рублей. Какую дату считать днем фактического получения работником дохода в виде сверхнормативных суточных?

— Дату утверждения авансового отчета командированного сотрудника. Подтверждает это и письмо Минфина России от 14.01.13 № 03-04-06/4-5.

— А когда в таком случае надо будет удержать налог?

— Удержать сумму налога со сверхнормативных суточных надо будет из ближайшей выплаты сотруднику. Например, зарплаты, аванса или материальной помощи. Основание — пункт 4 статьи 226 НК РФ.

Комментарий «УНП»

Компаниям удается доказать в судебном порядке, что сверхнормативные суточные вообще не являются доходом сотрудников. В пункте 3 статьи 217 НК РФ прямо сказано, что суточные освобождены от НДФЛ в пределах 700 рублей (при поездках по России). Но размеры суточных устанавливает не Налоговый кодекс, а работодатель  ст. 168 ТК РФ). И НК РФ не может ограничивать эти выплаты (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.09.10 № КА-А40/10158-10).

Есть два способа исправить ошибку в 2-НДФЛ

— Мы сдали справки по форме 2-НДФЛ за 2012 год через интернет в январе. Но сейчас обнаружились ошибки. Как их исправить?

— Компания нашла ошибки сама при пересчете налога или ошибки обнаружила инспекция при приеме сведений?

— Налоговая отчет приняла, но нам надо внести в него изменения. Ошибки мы нашли самостоятельно.

— Тогда надо сдать исправленные справки вместо ошибочных. Их подают на тех сотрудников, в данных которых были неточности. Датой представления новых справок 2-НДФЛ будет день их отправки по интернету. Иначе говоря, дата подачи первоначальных и исправленных сведений будет отличаться. Поэтому с подачей исправлений безопаснее уложиться в установленные сроки, а именно сдать их за 2012 год не позднее 1 апреля 2013 года. Иначе возможен штраф по статье 126 НК РФ в сумме 200 рублей за каждую исправленную справку.

— А как исправить сведения, если ошибки нашла программа?

— В таком случае компания получит протокол «Документы с ошибками» с описанием ошибок. Надо будет заново представить справки, которые были с неверными данными.

Комментарий «УНП»

Кодекс предусматривает штраф только за непредставление сведений в установленный срок или за сообщение в справках заведомо недостоверных сведений. За представление справок с ошибками ответственности нет. А значит, нет и оснований для штрафа, если компания сдаст исправленные сведения после срока их подачи. Это подтверждает судебная практика (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 14.02.08 № КА-А40/235-08, Восточно-Сибирского округа от 28.01.10 № А19-8589/09).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль