Расчет и уплата НДС, оформление счетов-фактур

821

Расчет и уплата НДС, оформление счетов-фактурТатьяна Шафран, заместитель руководителя УФНС России по Иркутской области

Для возмещения НДС инспекция вправе запросить документы

— Впервые возмещаем НДС. Инспекция затребовала много документов и среди прочего договоры с поставщиками. Вправе ли инспекция требовать такие документы для возмещения?

— Да, вправе. Если компания подает декларацию с возмещением НДС, инспекция вправе затребовать подтверждающие документы (ст. 172 НК РФ. — Примеч. ред.). В том числе договоры с контрагентами. Ведь они имеют отношение к предмету проверки.

— Было несколько поступлений материалов, которые мы оплачивали по счету. После отгрузки поставщик выписывал накладную и счет-фактуру. Договоры не заключали. Разве этих документов недостаточно и надо попросить у поставщиков договоры, которые не оформляли?

— Нет, не надо. Перечень документов, которые инспекция вправе запросить в подтверждение вычетов, не является закрытым, поэтому сотрудники налоговой могут затребовать любые документы, чтобы удостовериться в правомерности вычетов НДС. Но ваша компания имеет право представить пояснения по затребованным инспекцией документам, которых у вас нет.

Уведомления об отсутствии документов есть в разделе «Ваш налоговый секретарь» > «Налоговые проверки без последствий» > «У компании нет документов или информации, запрошенных инспекторами».

Как нумеровать авансовые счета-фактуры

— Не можем вести нумерацию счетов-фактур в хронологическом порядке. Менеджеры выписывают счета на аванс в своей программе, а бухгалтер разносит авансы в своей и выписывает счета-фактуры. И номера идут не по порядку. Можно ли авансовые счета-фактуры нумеровать отдельно?

— Отдельная нумерация счетов-фактур по авансам не предусмотрена. Номера надо присваивать в общем хронологическом порядке. Это следует из постановления Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 и писем Минфина России от 16.10.12 № 03-07-11/427, от 10.08.12 № 03-07-11/284.

— Как нам быть?

— Счета-фактуры надо пронумеровать в хронологическом порядке, а номера авансовых отметить дополнительным реквизитом, например буквой А.

— А проблем с вычетом не будет?

— Нет, не будет. Наличие в счете-фактуре дополнительных реквизитов, не предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, а также приложением 1 к постановлению № 1137, не является основанием для отказа в принятии НДС к вычету. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 26.01.12 № ЕД-4-3/1193.

Комментарий «УНП»

В Минфине не разрешают усложнять нумерацию, дополняя номера счетов-фактур буквами. Вместе с тем чиновники полагают, что если дополнение не мешает идентифицировать продавца, покупателя, сумму и ставку налога, то отказ в вычете будет неправомерен (письмо Минфина России от 15.05.12 № 03-07-09/52).

Опечатку в количестве товара надо исправить

— В июне выставили счет-фактуру с неправильным количеством товара и соответственно суммой. А накладная и чек от клиента были на правильную сумму. Ошибку заметили только сейчас. Теперь надо выставить корректировочный счет-фактуру?

— Нет, этого делать не надо. Корректировочный счет-фактуру выставляют при изменении стоимости отгруженных товаров в случае уточнения их количества или объема (п. 3 ст. 168 НК РФ. — Примеч. ред.). Но только если изменение действительно имело место. Это может быть при предоставлении скидки, возврате части продукции и др. В вашем случае речь идет о технической ошибке при оформлении счета-фактуры.

— И как нам исправить недочет?

— Технические неточности в цене или количестве товара, например опечатки, надо устранять новым счетом-фактурой с изменениями.

Комментарий «УНП»

Минфин считает, что, если вычет по ошибочному счету-фактуре компания заявила в одном периоде, а исправленный документ поставщик выставляет в другом, необходимо будет снять все вычеты по ошибочному счету-фактуре, доплатить налог и пени, а по исправленному — заявить вычеты в периоде его получения (письмо от 02.11.11 № 03-07-11/294). Но из кодекса и постановления № 1137 такой порядок не следует. Поэтому у компании есть хорошие шансы доказать, что вычет по исправленному счету-фактуре можно заявить в периоде получения первоначального документа (постановление федеральных арбитражных судов Московского округа от 10.02.12 № А40-24857/11-62-213, Северо-Кавказского округа от 27.09.10 № А32-50940/2009).

При работе на ЕНВД действует правило «5 процентов»

— У нашей компании два вида деятельности — на общей системе и на ЕНВД. В обоих видах деятельности задействованы машины. Входной НДС по бензину, которым заправляем машины, полностью принимаем к вычету в момент оприходования топлива. Надо ли по итогам квартала восстановить часть НДС, приходящуюся на бензин, использованный для «вмененной» деятельности?

— Сколько составляют расходы, приходящиеся на необлагаемые операции, то есть на «вмененную» деятельность?

— 3 процента в общей сумме всех расходов.

— В такой ситуации налог можно не восстанавливать, потому что действует правило «5 процентов». Иначе говоря, когда доля расходов по необлагаемым операциям не превышает 5 процентов от величины общей суммы затрат, весь входной НДС можно ставить к вычету (абз. 9 п. 4 ст. 172 НК РФ. — Примеч. ред.). В стоимость товаров, работ или услуг НДС включать не требуется. Поэтому нет необходимости и распределять налог между облагаемыми и необлагаемыми операциями. И раздельный учет в такой ситуации можно не вести (подп. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ. — Примеч. ред.).

19 февраля состоится «Горячая линия. Сибирь» по теме «ККТ». На связи Ольга Петровна Портнягина, начальник контрольного отдела УФНС России по Томской области. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу sibir@gazeta-unp.ru или по факсу (495) 788-53-14 до 19 февраля.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль