Минфин уточнил, когда удерживать НДФЛ с суточных

1901
<О моменте определения дохода>

НДФЛ со сверхнормативных суточных надо удержать только после утверждения авансового отчета работника, причем при ближайшей выплате этому сотруднику дохода. Такой выгодный вывод изложил Минфин России в письме от 14.01.13 № 03-04-06/4-5 (ответ на частный запрос).

Строго по кодексу сверхлимитные суточные (более 700 руб. в день в командировках по России и более 2500 руб. в день в заграничных служебных поездках) облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Многие работодатели выдают командированным сотрудникам суточные выше этих пределов, особенно если речь идет о руководстве. При этом не ясно, когда именно удерживать со сверхнормативных суточных налог. Минфин ранее говорил, что дата фактического получения дохода в виде сверхлимитных суточных — это момент выдачи денег сотруднику (письмо от 25.06.10 № 03-04-06/6-135). Исходя из этого утверждения, работнику еще до отъезда в командировку выплачивали дополнительные суточные за вычетом налога.

В комментируемом письме финансовое ведомство изменило свою позицию. Теперь Минфин считает, что НДФЛ со сверхлимитных суточных надо удержать только после того, как руководитель утвердит авансовый отчет. То есть после возвращения работника из командировки. Удержать налог надо из зарплаты при ближайшей выплате денег сотруднику. Иначе говоря, при выплате суточных из них ничего удерживать не надо и следует их выдать полностью.

Мы согласны с новой позицией Минфина. Пока сотрудник не уехал в командировку и не вернулся из нее, точно неизвестно, сколько она продлится и состоится ли вообще. Ведь поездка может сорваться или работник может вернуться раньше. Следовательно, невозможно точно посчитать количество дней поездки, а значит, и доход.

Заметим, что вопрос о том, надо ли вообще удерживать НДФЛ со сверхнормативных суточных, является спорным. Несмотря на прямую норму кодекса, некоторым компаниям удается доказать, что любые суточные освобождены от НДФЛ. Ведь размеры суточных устанавливает не Налоговый кодекс, а работодатель ( ст. 168 ТК РФ ). Этот аргумент поддерживают судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.09.10 № КА-А40/10158-10).

Любые суточные не облагаются взносами

В отличие от НДФЛ страховые взносы не надо платить с суточных в любом размере. Ведь в части 2 статьи 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, освобождающей суточные от взносов, лимиты не прописаны. Главное прописать в локальных актах компании (например, Положении о командировке) точный размер суточных. Если же компания выплатит больше, чем сама же установила, то с разницы потребуется заплатить взносы (письмо ФСС РФ от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль